高法發(fā)〔2020〕10號《高青縣人民法院國家稅務(wù)總局高青縣稅務(wù)局高青縣破產(chǎn)管理人協(xié)會關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序中有關(guān)稅務(wù)問題處置的會議紀(jì)要》

高青縣人民法院國家稅務(wù)總局高青縣稅務(wù)局高青縣破產(chǎn)管理人協(xié)會關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序中有關(guān)稅務(wù)問題處置的會議紀(jì)要






高法發(fā)〔2020〕10號
 

為深入推進高青縣供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理，提高破產(chǎn)處置工作效率，促進營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，建立健全司法稅務(wù)協(xié)作機制，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)和司法解釋的規(guī)定，高青縣人民法院、國家稅務(wù)總局高青縣稅務(wù)局、高青縣破產(chǎn)管理人協(xié)會就破產(chǎn)涉稅問題進行了研討并達成以下共識?，F(xiàn)紀(jì)要如下:

一、破產(chǎn)程序啟動前的歷史欠稅處理

1. [破產(chǎn)通知]法院裁定破產(chǎn)案件受理之日起二十五日內(nèi)，法院或法院授權(quán)管理人應(yīng)當(dāng)書面通知稅務(wù)部門向管理人申報稅收債權(quán)。

2. [債權(quán)申報]稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)收到債權(quán)申報通知后，在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報債權(quán)并提供相關(guān)證據(jù)，稅收債權(quán)應(yīng)按照稅款本金(含附加費)、滯納金、罰款等進行分類，計算截止期限至破產(chǎn)受理之日。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息以及已經(jīng)劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門征收的社會保險費及滯納金等其他非稅收入也由稅務(wù)部門一并申報。

3. [債權(quán)審查]管理人應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)部門提交的稅收債權(quán)申報材料進行登記造冊，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)當(dāng)將稅款本金部分確定為稅收債權(quán)，將滯納金部分確定為普通債權(quán)，將罰款部分確定為劣后債權(quán)。對于破產(chǎn)案件受理后因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金、因特別調(diào)整產(chǎn)生的利息不屬于破產(chǎn)債權(quán)。管理人對申報的稅收債權(quán)進行審查時，發(fā)現(xiàn)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定依法予以處理。

4. [異議處理]管理人對稅務(wù)部門申報的稅收債權(quán)有異議的，或者管理人通過審計機構(gòu)審計發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)部門申報的稅款與審計結(jié)論不一致時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)部門提出書面意見。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對管理人提出的異議進行復(fù)核，異議成立的，應(yīng)當(dāng)及時變更并重新申報;異議不成立的，應(yīng)當(dāng)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計算方式和征收依據(jù)。管理人和稅務(wù)部門對稅收債權(quán)申報無法達成一致的，管理人應(yīng)當(dāng)報告人民法院。人民法院應(yīng)當(dāng)組織管理人、稅務(wù)部門進行協(xié)調(diào)，聽取各方意見。經(jīng)協(xié)調(diào)，無法達成一致意見的，稅務(wù)部門可以自收到管理人書面通知之日起十五日內(nèi)向受理法院提起債權(quán)確認之訴。

5. [稅收強制措施處理]稅務(wù)部門對破產(chǎn)企業(yè)采取保全及強制執(zhí)行措施的，管理人應(yīng)當(dāng)及時通知稅務(wù)部門解除保全并中止執(zhí)行，稅務(wù)部門收到通知后，應(yīng)當(dāng)立即解除保全并中止執(zhí)行，并將尚未扣劃至國庫的破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)交付給管理人。

二、破產(chǎn)過程中的新生稅務(wù)處理

6. [管理人義務(wù)]法院指定管理人之日起，管理人應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。但破產(chǎn)企業(yè)因重整或和解自行繼續(xù)營業(yè)及管理人未接管相關(guān)財務(wù)資料、財產(chǎn)的除外。

7. [清算期間企業(yè)所得稅處理]法院裁定受理破產(chǎn)案件后，管理人應(yīng)當(dāng)及時通知稅務(wù)部門,進入企業(yè)所得稅清算期。管理人應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

8. [清算期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅處理]管理人對破產(chǎn)受理后的破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅具有申報的義務(wù)。管理人可依據(jù)原山東省地方稅務(wù)局公告2018年第6號、山東省地方稅務(wù)局公告2018年第7號的規(guī)定向稅務(wù)部門申請減免，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法進行核準(zhǔn)。

9. [破產(chǎn)財產(chǎn)處置稅款處理]因處置破產(chǎn)財產(chǎn)而產(chǎn)生的增值稅、土地增值稅、印花稅及附加稅費等應(yīng)當(dāng)由破產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的稅費，屬于破產(chǎn)費用范疇，管理人具有申報并繳納的義務(wù)，由債務(wù)人的財產(chǎn)隨時清償。應(yīng)由破產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的上述稅費，稅務(wù)部門并不限制雙方約定行為，但是納稅主體不變，管理人通過拍賣等協(xié)議方式約定買受人承擔(dān)的，應(yīng)由買受人承擔(dān)。

10. [協(xié)助財產(chǎn)過戶]破產(chǎn)財產(chǎn)變現(xiàn)后并交納了變現(xiàn)過程產(chǎn)生的稅費需要辦理過戶手續(xù)的，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時出具完稅證明，不得以破產(chǎn)企業(yè)尚存歷史欠稅、滯納金、罰款為由予以拒絕。

11. [非正常戶解除]破產(chǎn)企業(yè)在法院裁定受理破產(chǎn)申請之日前被稅務(wù)部門認定為非正常戶，無法進行納稅申報、影響企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)處置的，管理人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門申請解除納稅人非正常戶狀態(tài)，并提交法院受理裁定書、指定管理人決定書以及破產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)登記證件、印章。稅務(wù)部門在收到管理人提交的申請書以及相關(guān)材料后，對存在稅收違法行為的，應(yīng)依法予以處理。因此產(chǎn)生的罰款及應(yīng)補繳的稅款，由稅務(wù)部門向管理人進行補充債權(quán)申報。補充申報完成后，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常戶狀態(tài)。

12. [發(fā)票使用]在企業(yè)破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人資產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以破產(chǎn)企業(yè)的名義向稅務(wù)部門申領(lǐng)發(fā)票，稅務(wù)部門依法依規(guī)予以配合，并輔導(dǎo)管理人按規(guī)定開具發(fā)票。

13. [管理人責(zé)任]破產(chǎn)期間，管理人因履職不當(dāng)造成破產(chǎn)企業(yè)未履行納稅申報和繳納義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責(zé)令管理人限期整改。管理人拒不改正的，由稅務(wù)機關(guān)依法處理，并將有關(guān)情況通報人民法院，人民法院經(jīng)核實后作為減分因素納入管理人履職評價。

三、破產(chǎn)程序終結(jié)后的稅務(wù)處置

14. [稅款核銷]對于無法清償?shù)那防U稅款、滯納金和罰款，稅務(wù)部門依據(jù)人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，逐級報告省級稅務(wù)部門確認核銷,及時出具清稅書。

15. [稅務(wù)注銷]破產(chǎn)程序終結(jié)后，管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)核銷登記前，應(yīng)當(dāng)持法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)部門辦理稅務(wù)注銷手續(xù)，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在稅款、滯納金和罰款核銷后及時辦理。

16. [追加分配]破產(chǎn)程序終結(jié)后，有新的財產(chǎn)追加分配稅款債權(quán)或滯納金時，管理人應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)部門申請辦理臨時稅務(wù)登記用于稅款入庫事項。





 

高青縣人民法院

國家稅務(wù)總局高青縣稅務(wù)局

高青縣破產(chǎn)管理人協(xié)會

2020年3月16日

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