滬稅函〔2021〕11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知







滬稅函〔2021〕11號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)將本市2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下：

一、提高站位，精心組織科學(xué)部署

聚焦變化，落實(shí)責(zé)任擔(dān)當(dāng)。各區(qū)(分)局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，聚焦年度納稅申報(bào)表修訂內(nèi)容的貫徹實(shí)施，切實(shí)做好修訂版報(bào)表對(duì)內(nèi)、對(duì)外的培訓(xùn)輔導(dǎo);依照市局相關(guān)部署，充分做好各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，完成企業(yè)所得稅納稅人相關(guān)基礎(chǔ)信息的維護(hù)，及時(shí)告知納稅人匯算清繳各類(lèi)相關(guān)事項(xiàng);同時(shí)，根據(jù)市局工作部署持續(xù)做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情常態(tài)化防控工作，優(yōu)化匯算清繳申報(bào)納稅服務(wù)，切實(shí)加強(qiáng)納稅人辦稅安全防護(hù)和干部自我防護(hù)，確保2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有序、穩(wěn)步開(kāi)展。

細(xì)化分工，建立機(jī)制保障。為提高匯算清繳工作質(zhì)量，各區(qū)(分)局要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立匯算清繳工作小組，工作小組成員應(yīng)包含企業(yè)所得稅、納稅服務(wù)、征收管理、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等部門(mén)相關(guān)人員，共同制定切實(shí)可行的工作方案和工作計(jì)劃，各司其責(zé)、統(tǒng)籌部署匯算清繳工作。市局將建立匯算清繳信息定期報(bào)送制度，編制《2020年度匯算清繳工作情況交流》以交流匯算清繳各階段工作信息。各區(qū)(分)局應(yīng)于2021年3月15日之前將匯算清繳工作小組的組成人員名單和市局工作交流互動(dòng)平臺(tái)專(zhuān)責(zé)人員名單上報(bào)市局。

二、創(chuàng)新思路，強(qiáng)化培訓(xùn)優(yōu)化輔導(dǎo)

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)。各區(qū)(分)局應(yīng)全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》。在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，要在做好疫情防控的前提下，采取積極有效措施，組織對(duì)企業(yè)所得稅管理部門(mén)、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅源管理和納稅評(píng)估部門(mén)等人員培訓(xùn)，重點(diǎn)把握納稅申報(bào)表的修訂內(nèi)容、填報(bào)要求、政策口徑、邏輯關(guān)系、信息化管理等內(nèi)容，保證修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表落實(shí)到位。

創(chuàng)新方式，優(yōu)化宣傳輔導(dǎo)。在鞏固2020年“非接觸式”培訓(xùn)輔導(dǎo)成果的基礎(chǔ)上，各區(qū)(分)局應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際進(jìn)一步深化拓展“非接觸式”培訓(xùn)輔導(dǎo)的范圍和渠道;同時(shí)，創(chuàng)新優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)輔導(dǎo)及辦稅服務(wù)方式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料、納稅申報(bào)系統(tǒng)操作及其他應(yīng)注意事項(xiàng);引導(dǎo)納稅人采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，使納稅人盡早了解企業(yè)所得稅政策、明晰匯算清繳權(quán)利和義務(wù)、熟悉匯算清繳操作流程。此外，針對(duì)納稅人在匯算清繳申報(bào)中遇到的個(gè)性化問(wèn)題和需求，要健全快速溝通和解決機(jī)制，分類(lèi)分級(jí)研究，并通過(guò)電話(huà)、微信、視頻、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等多種渠道，及時(shí)給予準(zhǔn)確耐心細(xì)致解答，幫助納稅人自核自繳，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度。

三、細(xì)致落實(shí)，優(yōu)化申報(bào)提高質(zhì)量

關(guān)注優(yōu)惠，確保應(yīng)享盡享。各區(qū)(分)局應(yīng)切實(shí)關(guān)注企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)情況，尤其要在落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上狠下功夫。各區(qū)(分)局要加強(qiáng)優(yōu)惠政策宣傳培訓(xùn)力度，豐富培訓(xùn)手段，輔導(dǎo)納稅人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)，利用信息手段加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年度平均資產(chǎn)總額、平均從業(yè)人數(shù)等指標(biāo)的比對(duì)分析，避免出現(xiàn)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)享未享、不應(yīng)享享受的情況。

規(guī)范管理，確保申報(bào)準(zhǔn)確。各區(qū)(分)局應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))的相關(guān)規(guī)定，對(duì)符合查賬征收條件的納稅人及時(shí)調(diào)整征收方式，于次季度及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。同時(shí)，市局將繼續(xù)結(jié)合企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，為納稅人提供匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告。各區(qū)(分)局在掌握企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)指標(biāo)要求的基礎(chǔ)上，充分利用信息化手段，認(rèn)真做好納稅人匯算清繳年度申報(bào)數(shù)據(jù)、填報(bào)項(xiàng)目、附報(bào)資料的完整性和邏輯性的審核，發(fā)現(xiàn)納稅人填報(bào)項(xiàng)目不完整的、填報(bào)錯(cuò)誤或者有疑點(diǎn)的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人進(jìn)行更正申報(bào)。

四、部門(mén)協(xié)同，加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)提升質(zhì)效

內(nèi)部協(xié)同，優(yōu)化反饋機(jī)制。各區(qū)(分)局應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)收集匯算清繳工作中遇到的問(wèn)題并及時(shí)上傳互動(dòng)平臺(tái)，由市局統(tǒng)一反饋和答復(fù)，確保匯算清繳工作有序開(kāi)展。其中，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問(wèn)題由市局企業(yè)所得稅處聯(lián)系解決，電子申報(bào)問(wèn)題由市局信息中心聯(lián)系解決，金稅三期系統(tǒng)問(wèn)題由市局金稅三期運(yùn)維項(xiàng)目組聯(lián)系總局項(xiàng)目組解決。

外部聯(lián)動(dòng)，暢通溝通渠道。匯算清繳期間，各區(qū)(分)局要繼續(xù)對(duì)接各行業(yè)主管部門(mén)，充分運(yùn)用現(xiàn)有良好的溝通機(jī)制、管理信息和服務(wù)功能，尤其是在高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、軟件集成電路、資源綜合利用等優(yōu)惠政策落實(shí)上，暢通渠道，實(shí)現(xiàn)多部門(mén)聯(lián)動(dòng)服務(wù)共治的機(jī)制，提升匯算清繳的工作質(zhì)效。

五、強(qiáng)化排摸，確保應(yīng)報(bào)清理應(yīng)退

明確對(duì)象，實(shí)現(xiàn)應(yīng)報(bào)盡報(bào)。各區(qū)(分)局應(yīng)及時(shí)梳理2020年度應(yīng)參加匯算清繳的納稅人范圍，確保本市企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)率實(shí)現(xiàn)100%。對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報(bào)。

及時(shí)排摸，清理應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退。各區(qū)(分)局對(duì)納稅人申報(bào)年度的預(yù)繳稅款少于或超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)、退稅手續(xù)。對(duì)于本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)及其所屬本市分支機(jī)構(gòu)、外省市在滬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的有關(guān)規(guī)定計(jì)算并結(jié)清本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。為深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化本市稅收營(yíng)商環(huán)境，市局將持續(xù)簡(jiǎn)化優(yōu)化匯算清繳退稅辦理流程。各區(qū)(分)局應(yīng)向符合條件的納稅人積極推廣以電子退稅方式辦理企業(yè)所得稅匯算清繳退稅事宜。

六、總結(jié)梳理，深挖數(shù)據(jù)助力后續(xù)

回顧梳理，及時(shí)總結(jié)報(bào)告。匯算清繳工作結(jié)束后，各區(qū)(分)局應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展匯算清繳年度總結(jié)，撰寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)項(xiàng)工作總結(jié)報(bào)告，并在6月20日前上報(bào)市局?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：1.匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶(hù)數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況;2.企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點(diǎn)稅源;3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行、享受企業(yè)優(yōu)惠政策等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢(shì)分析;4.企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類(lèi)政策、各項(xiàng)征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)建議;5.需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

深入分析，助力后續(xù)管理。各區(qū)(分)局應(yīng)組織人員做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核、匯總、分析工作。在數(shù)據(jù)匯總過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)反映出的納稅人相關(guān)信息不全或錯(cuò)誤的情況，做好納稅人信息的完善工作，保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性;要結(jié)合本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)、稅源結(jié)構(gòu)，逐步建立健全企業(yè)所得稅政策效應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的應(yīng)用;通過(guò)數(shù)據(jù)分析，進(jìn)一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進(jìn)措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。在匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后,結(jié)合稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等，依托信息化手段和專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)管理，重點(diǎn)對(duì)實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、存在跨年度涉稅事項(xiàng)的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析，對(duì)于重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)建立跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅后續(xù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。

特此通知。




附件：關(guān)于2020年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2021年3月1日

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于2020年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

為幫助納稅人了解2020年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式以及報(bào)送資料等相關(guān)事宜，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、匯算清繳范圍

2020年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2020年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

三、匯算清繳申報(bào)方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH3）進(jìn)行申報(bào)；上門(mén)申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH3）可以從國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/征管服務(wù)類(lèi)/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目?jī)?nèi)下載。

為加強(qiáng)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控，推薦通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。

四、匯算清繳申報(bào)資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè)；核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

納稅人使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第（一）、（二）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?br />
（三）項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件），預(yù)繳申報(bào)階段已報(bào)送的，年度納稅申報(bào)階段無(wú)需重復(fù)報(bào)送。

（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。

（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）。

（六）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）。

（七）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且選擇按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）。

五、其他注意事項(xiàng)

（一）優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，可選擇使用國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/稅收優(yōu)惠類(lèi)/企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目?jī)?nèi)下載。

匯算清繳期間，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)運(yùn)用上海市科技創(chuàng)新管理服務(wù)信息系統(tǒng)中加計(jì)扣除服務(wù)平臺(tái)，對(duì)存在爭(zhēng)議的研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)可以提請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)幫助轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門(mén)判斷。

（二）資產(chǎn)損失申報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（三）匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2020年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示，推出匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告服務(wù)。該項(xiàng)服務(wù)的具體實(shí)現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)表發(fā)送頁(yè)面增加掃描功能，并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。

（四）更正申報(bào)

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。

納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)方式進(jìn)行更正申報(bào)。

（五）涉稅事項(xiàng)咨詢(xún)

為防控疫情傳播，納稅人進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問(wèn)題的，建議最大限度地通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”進(jìn)行查詢(xún)，也可以選擇登陸國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等方式進(jìn)行咨詢(xún)。

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