預(yù)收賬款已開發(fā)票交了增值稅一定要交企業(yè)所得稅嗎？

預(yù)收賬款已經(jīng)開了發(fā)票交了增值稅一定要交企業(yè)所得稅嗎？

臨近年底了，小編接到的咨詢電話也特別多。其中一個問題很典型，問的人也多：企業(yè)收到了一筆預(yù)收賬款，產(chǎn)品沒有發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開了，要不要確認(rèn)收入，需要申報繳納企業(yè)所得稅嗎？其實這應(yīng)該是兩個問題，一是會計問題，要不要確認(rèn)收入；二是要不要繳納企業(yè)所得稅。

會計問題要看會計準(zhǔn)則怎么規(guī)定，根據(jù)《會計準(zhǔn)則第14號-收入》關(guān)于銷售商品收入確認(rèn)的條件，僅僅是收到預(yù)收賬款不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入。
是否要繳納企業(yè)所得稅，要看企業(yè)所得稅相關(guān)政策的規(guī)定?！?a href='http://www.dyerandpostasalon.com/shuishounews/3230.html' title='國稅函〔2008〕875號《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》' target='_blank'>國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第二款第二項規(guī)定“銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。”，據(jù)此規(guī)定，企業(yè)所得稅也不應(yīng)確認(rèn)收入，即不用繳納企業(yè)所得稅。

還是來看個例子吧！鄭州某商場11月份銷售購物卡500張，收到款項100000元，截止11月30日，該月銷售的購物卡均未實際消費(fèi)。

會計處理：

借：銀行存款    100000

貸：預(yù)收賬款              85470

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  14530

有人會問了，為啥要繳增值稅？那是因為《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。

小編給你發(fā)張表，會計、企業(yè)所得稅、增值稅關(guān)于收入確認(rèn)差異就一目了然了！

本文關(guān)鍵詞： 預(yù)收賬款, 開發(fā)票, 增值稅, 企業(yè)所得稅

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