提折舊滿1年的暫估固定資產(chǎn)可否繼續(xù)提取折舊

問：暫估固定資產(chǎn)投入使用后，提取折舊滿一年后是否可以繼續(xù)提取折舊？

答：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條關于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定問題規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內進行。

對于固定資產(chǎn)投入使用后，超過12個月仍未取得發(fā)票的，折舊如何處理，各地口徑不一，在公開渠道上未查詢到陜西的規(guī)定，以下地方規(guī)定供參考：

《青島市國家稅務局關于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（青島市國家稅務局公告2011年第1號）規(guī)定，……對超過12個月仍未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，不得繼續(xù)計提折舊，已計提的折舊額應當在12個月期滿的當年度全額進行納稅調增。

《北京市西城區(qū)國家稅務局金融企業(yè)2010年企業(yè)所得稅匯算清繳資料》規(guī)定：


3、固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定問題（12月前、12個月后）　　
在國稅函[2010]79號文件第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內進行。


針對此項規(guī)定明確以下問題：
    
（1）企業(yè)因工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，在投入使用后可以按合同規(guī)定的暫估價計提折舊從稅前扣除。


（2）企業(yè)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內取得發(fā)票的，可以調整投入使用固定資產(chǎn)的計稅基數(shù)，其以前年度按暫估價計提的折舊也應做相應調整。

（3）固定資產(chǎn)投入使用12個月后取得發(fā)票的，參照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

因此，對于固定資產(chǎn)投入使用12個月后取得發(fā)票的，調整該項固定資產(chǎn)的計稅基礎，但不需要調整原已計算扣除的折舊額，其以后年度的折舊按調整后的計稅基礎減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計算。

18、提取折舊滿一年的暫估固定資產(chǎn)能否繼續(xù)計提折舊？　　

其以后年度的折舊按調整后的計稅基礎減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計算。

　　注意：企業(yè)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內取得發(fā)票的，且在12個月內跨年的，還應調整前一年度的申報。

本文關鍵詞： 滿1年, 暫估固定資產(chǎn), 提取折舊

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