公司籌建期間虧損額企業(yè)所得稅處理解析

公司自成立至開展實質性經(jīng)營活動，往往會有一段籌辦或準備期。這一期間不會取得收入，但會發(fā)生管理費用等期間費用，這些期間費用，因不符合《企業(yè)會計準則—基本準則》規(guī)定的資產確認條件，不能作為其他流動資產或長期待攤費用予以確認，故財務報表將其列示在《利潤表》的相關欄目，最終體現(xiàn)為虧損。企業(yè)辦稅人員在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時，往往按財務報表體現(xiàn)的虧損數(shù)，作為當期的應納稅所得額進行申報，這樣處理是不正確的。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函2010年79號）第七條：“企業(yè)自開始生產經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。”

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條：“新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。”

根據(jù)上述規(guī)定，公司不屬于開始計算損益年度發(fā)生的期間費用，應全額作納稅調整增加處理，不得作為虧損申報；這些費用，可于開始計算損益年度，按稅法規(guī)定計算扣除。

本文關鍵詞： 公司籌建期間, 虧損額, 企業(yè)所得稅

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