集團內集中使用資金是否適用統(tǒng)借統(tǒng)還政策

  問：我公司是一家集團公司下屬的三級單位，集團公司為了資金的有效利用，成立了財務公司。集團內各公司有富余資金，存入財務公司；需要資金時，從財務公司借款。財務公司根據(jù)資金需要也從銀行貸款。財務公司繳納營業(yè)稅。我公司通過上級公司從財務公司借款（集團規(guī)定不得越級直接從財務公司借款），按銀行同期貸款利率水平付給上級公司利息，上級公司轉給財務公司利息?，F(xiàn)稅務檢查認為我公司通過上級公司付給財務公司的利息不得稅前扣除（沒有發(fā)票），我們認為屬于統(tǒng)借統(tǒng)貸（或統(tǒng)籌統(tǒng)貸），可以稅前扣除。

請問是否可以稅前列支？

答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。

《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕13號）第一條“關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務征稅問題”規(guī)定，企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅；財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。

以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。

根據(jù)上述規(guī)定，不征營業(yè)稅的“統(tǒng)借統(tǒng)還”，不論是實質要件還是形式要求均應符合文件規(guī)定，收到的利息也不需要開具發(fā)票；否則收取的利息應作為“資金使用費”開具發(fā)票稅前列支。

您所述情形，財務公司撥付給集團公司有其他成員企業(yè)富余資金，需要時也有從銀行貸款，不是文件所指的“統(tǒng)借統(tǒng)還”，收取的利息應計征營業(yè)稅，向用貸企業(yè)出具發(fā)票。

本文關鍵詞： 集團內集中使用資金, 統(tǒng)借統(tǒng)還

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