壓歲錢是否需要繳納個人所得稅

壓歲錢是否需要繳納個人所得稅

中國人的習(xí)俗，春節(jié)出去拜年不能空手，除了給別人家未成年的孩子壓歲錢，還要帶上禮物。從情理上來講，春節(jié)拜年，相互間給對方孩子壓歲錢是習(xí)俗，雖然背后還有些其他元素，但是在春節(jié)溫情脈脈的面紗下，一切都顯得順理成章。但是從法理上來講，如果是親戚朋友之間相互給對方孩子的壓歲錢，并不會涉及稅法的管轄。但是，如果給的不是現(xiàn)金和普通的消費(fèi)品，而是需要辦理權(quán)利過戶登記手續(xù)的資產(chǎn)，就需要斟酌。

首先來看《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，

第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

    一、工資、薪金所得；

    二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

    三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

    四、勞務(wù)報(bào)酬所得；

    五、稿酬所得；

    六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

    七、利息、股息、紅利所得；

    八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

    九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

    十、偶然所得；

    十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。所以：壓歲【錢】依法不交個人所得稅。

　　從法律的角度，長輩給出壓歲錢/物屬于捐贈，而小輩收到壓歲錢/物屬于接受捐贈。按照中國個人所得稅法的規(guī)定，個人向個人捐贈現(xiàn)金或消費(fèi)品，以及個人接受個人捐贈的現(xiàn)金或消費(fèi)品，都不必繳納個人所得稅。當(dāng)然，自己家的長輩給小輩的壓歲錢，既沒有道德問題也沒有法律問題，可是如果給壓歲錢的是沒有血緣關(guān)系的其他人呢？如果收到的金額巨大，或者禮物價值不菲呢？中國稅法有沒有相關(guān)規(guī)定呢？曾經(jīng)有朋友問我，孩子過年就18歲了，準(zhǔn)備把公司的一部分股權(quán)作為壓歲錢給孩子，是不是會遇到稅務(wù)問題？當(dāng)然會！股權(quán)或者房產(chǎn)，即使裝在了壓歲錢的罐子里送出去，也是要交稅的。

　　首先說作為壓歲錢送出的股權(quán)，這里不包括在二級市場的股票。在稅法上，個人向其他個人贈送股權(quán)，在辦理股權(quán)變更的工商登記時需要提供完稅憑證。法理是這樣認(rèn)為的，你可以把你的財(cái)產(chǎn)送給任何人，但是如果這種贈送行為屬于稅法納稅范圍中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，則必須交稅。也就是說，你可以把你的財(cái)產(chǎn)送人，但是不能把稅也送人。而股權(quán)價格主要依據(jù)目標(biāo)公司的凈資產(chǎn)情況來判定，最低不能低于股份比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)價值。而交稅的基數(shù)是股權(quán)價格減去原始出資金額的差額，再乘以20%的個人所得稅稅率，就能算出這個股權(quán)壓歲錢應(yīng)該繳納的個人所得稅了。舉例說明，H先生出資人民幣300萬元，占了某公司60%的股權(quán)。2012年春節(jié)，他把其持有某公司股權(quán)的1/3，也就是某公司20%的股權(quán)給了兒子做壓歲錢。2011年底，該公司的凈資產(chǎn)是800萬元。H先生給兒子小H的20%股權(quán)的定價不能低于800×20%=160萬元，而這20%的股權(quán)的原始出資是100萬元，因此H先生給出這個股權(quán)壓歲錢需要繳納的個人所得稅=（160-100）×20%=12萬元。

　　再說作為壓歲錢送出的房產(chǎn)。如果要去房產(chǎn)交易中心加上孩子的名字，作為接受方的孩子需要繳納契稅。按照中國目前稅法的規(guī)定，父母向子女贈送房產(chǎn)，免交營業(yè)稅和個人所得稅。但如果不是直系親屬之間的贈送行為，根據(jù)送出房產(chǎn)的情況不同，還需要按照稅法的規(guī)定繳納5%的營業(yè)稅和1%-3%的個人所得稅。

本文關(guān)鍵詞： 壓歲錢, 個人所得稅

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