外貿(mào)企業(yè)〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉開(kāi)具操作指引

深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《外貿(mào)企業(yè)〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉開(kāi)具操作指引》的通知發(fā)布

外貿(mào)企業(yè)：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第十條第（六）項(xiàng)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)第一條第（二）項(xiàng)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)第十二條有關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具<出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明>的規(guī)定，我局現(xiàn)將《外貿(mào)企業(yè)<出口貨

物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明>開(kāi)具操作指引》發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)在2012年7月1日至本通知發(fā)布期間發(fā)生的符合開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的業(yè)務(wù)，可延期至2014年6月30日前申請(qǐng)開(kāi)具。

深圳市國(guó)家稅務(wù)局
直屬稅務(wù)分局
2014.5.26

外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》開(kāi)具操作指引

一、符合申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的情形：
（一）國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第十條第（六）項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定：原執(zhí)行免退稅辦法（外貿(mào)轉(zhuǎn)生產(chǎn)），在批準(zhǔn)變更退稅計(jì)算方法次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫(kù)存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

二、有下列情形之一的，不予開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：
（一）增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對(duì)不符；

（二）提供的增值稅專用發(fā)票為虛開(kāi)、偽造或內(nèi)容不實(shí)；

（三）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開(kāi)具；

（四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符的，屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的除外；

（五）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（六）供貨企業(yè)銷售的外購(gòu)貨物，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（七）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

在開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票存在以上情形之一的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

三、外貿(mào)企業(yè)有上述第一條情形之一的，同時(shí)不屬于第二條情形之一的，應(yīng)在發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的次月，向直屬稅務(wù)分局綜合管理科收單崗提交申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)。企業(yè)如提供復(fù)印件的，應(yīng)在復(fù)印件上加蓋企業(yè)公章，并簽印“與原件相符”字樣，同時(shí)提供原件核對(duì)，核對(duì)后原件退還企業(yè)。
（一）外貿(mào)企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成并打印的《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》，原件）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)，《申報(bào)表》需企業(yè)相關(guān)人員簽字，并加蓋公章；電子申報(bào)數(shù)據(jù)在申報(bào)系統(tǒng)“單證申報(bào)錄入”模塊下生成。（具體操作詳見(jiàn)《<出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明>申報(bào)系統(tǒng)操作流程》。）

（二）外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)憑證及相關(guān)認(rèn)證文書(shū)（復(fù)印件）：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證通知書(shū)；進(jìn)貨分批申報(bào)單；

（三）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，僅在出口視同內(nèi)銷征稅的情況下提供，其他情況無(wú)需提供）；

（四）內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)復(fù)印件，僅在原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷及退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況下使用）；

（五）《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》（僅在已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況下使用，提供復(fù)印件）；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。               

四、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，向主管征稅的區(qū)、分局申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。將《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”中，超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。

五、丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的補(bǔ)辦
外貿(mào)企業(yè)丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》申請(qǐng)補(bǔ)辦的，須由主管征稅部門確認(rèn)原證明未曾作進(jìn)項(xiàng)抵扣后，方可向直屬稅務(wù)分局申請(qǐng)補(bǔ)辦。

外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦時(shí)需填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》，直屬稅務(wù)分局對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)資料進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)是曾出具過(guò)的相關(guān)證明的、并且經(jīng)主管征稅部門證明未曾作進(jìn)項(xiàng)抵扣后，予以補(bǔ)辦。補(bǔ)辦出具的有關(guān)證明均注明“補(bǔ)辦”字樣。

本文關(guān)鍵詞： 外貿(mào)企業(yè), 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明, 開(kāi)具, 操作指引

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