河南省國家稅務(wù)局營改增問題快速處理機(jī)制專期十四

河南省國家稅務(wù)局營改增問題快速處理機(jī)制專期十四

問題一 2016年5月1日前，“銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社”已有按月申報的增值稅征收品目(包括“3+7”品目)，5月1日后，又有按季申報的“四大行業(yè)”新試點征收品目，按月和按季申報如何銜接？如：某銀行一般納稅人按財稅[2016]36號文件規(guī)定，營改增試點后應(yīng)按季征收，但因該納稅人既有銷售貨物(貴金屬)增值稅征收品目，又有新試點的金融服務(wù)征收品目，前者為按月申報后者為按季申報。

答復(fù)：納稅人6月份不需申報，待7月份時需申報“兩次”，分別申報所屬期為5、6月份的稅款，所屬期為7月以后的稅款正常按季申報。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已在金稅三期稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)維護(hù)，確保納稅人7月份申報5月份稅款時不產(chǎn)生逾期申報和加收滯納金問題。

問題二 《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》的具體填報范圍有哪些？免稅收入、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款收入、“3+7”應(yīng)稅項目收入等是否需要填寫該表？

答復(fù)：(一)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》(以下簡稱“測算明細(xì)表”)填報范圍：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第30號公告規(guī)定，該表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報，包括：營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人、營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人，4月30日前移交國稅部門的四大行業(yè)小規(guī)模納稅人試點后登記為增值稅一般納稅人的，也應(yīng)填寫此表。但2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報該表。

(二)四大行業(yè)試點一般納稅人取得的應(yīng)稅服務(wù)項目收入，包括“四大行業(yè)”項目收入和“3+7”應(yīng)稅項目收入均應(yīng)填寫《測算明細(xì)表》。但取得的免稅收入、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的預(yù)收款不在該表中反映。按照第一條填報范圍的規(guī)定，應(yīng)填報該表的納稅人如果當(dāng)月僅取得免稅收入或未取得收入，以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)僅收取預(yù)收款，在申報時也應(yīng)將此表空表保存申報。

問題三 增值稅一般納稅人不同方式預(yù)繳的增值稅稅款如何申報納稅？有何區(qū)別？

答復(fù)：增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款方式可分為兩種：

(一)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款，包括：1.納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)；2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；3.納稅人(不含其他個人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)。此種方式預(yù)繳的稅款，申報時應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》，其中第4列“本期實際抵減稅額”第2、3、4、5行之和，應(yīng)小于等于當(dāng)期申報表主表第24欄“應(yīng)納稅額合計”，“本期實際抵減稅額”應(yīng)同時在申報表主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次反映，當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料(四)《稅額抵減情況表》第5列“期末余額”欄次，即當(dāng)期“應(yīng)抵減稅額”大于“應(yīng)納稅額”時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

(二)不填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款，如：分次預(yù)繳、延期申報預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購票預(yù)繳等。此種方式預(yù)繳的稅款，申報時直接填寫在申報表主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次，大于當(dāng)期“應(yīng)納稅額”時，可申請辦理退稅或抵減下期稅款。

問題四 在發(fā)票使用過渡期內(nèi)，納稅人開具的地稅發(fā)票如何填報？

答復(fù)：目前，“一窗式”比對要求發(fā)票開具金額和稅額與申報數(shù)據(jù)相等，因此，在發(fā)票過渡期內(nèi)，試點納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)繳納增值稅，但開具營業(yè)稅發(fā)票的，填寫申報表附表1《本期銷售情況明細(xì)》時，可將營業(yè)稅發(fā)票中的金額(含稅)倒算為不含稅金額和稅額分別填入“未開具發(fā)票”欄次第5、6列，以避免對“一窗式”比對和遠(yuǎn)程清卡造成影響。

問題五 財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：“試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額”。對此，納稅人應(yīng)取得什么類型的進(jìn)項發(fā)票或票據(jù)才可以允許扣除？

答復(fù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則，不得扣除。

上述憑證是指：1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證；2.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；3.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；4.扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

問題六 財稅〔2016〕60號文件規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人為文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人，未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費”。是否僅有個人提供娛樂服務(wù)月銷售額不超過2萬元可以免征文化事業(yè)建設(shè)費？

答復(fù)：根據(jù)財稅〔2016〕60號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人，應(yīng)按照本通知以及財稅〔2016〕25號文件規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

根據(jù)財稅〔2016〕25號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

綜上，提供娛樂服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人(包括企業(yè)和非企業(yè)性單位、個體工商戶和其他個人)，以及提供廣告服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人中的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，如果符合上述免征規(guī)定，都可以免征文化事業(yè)建設(shè)費。

問題七 個人或者村委會出租房屋到地稅部門代開增值稅專用發(fā)票，需要攜帶什么資料？

答復(fù)：(一)經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；

(二)房東身份證原件及復(fù)印件；

(三)房產(chǎn)證原件及復(fù)印件；

(四)房屋出租合同原件及復(fù)印件。

本文關(guān)鍵詞： 河南省國家稅務(wù)局, 營改增, 快速處理機(jī)制

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