2016年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表注意事項

2016年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表注意事項
 

一、申報表的結(jié)構(gòu)和邏輯

企業(yè)所得稅年度納稅申報表共41張，1張基礎(chǔ)信息表，1張主表，6張收入費用明細(xì)表，15張納稅調(diào)整表，1張?zhí)潛p彌補表，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。具體的過程和邏輯為：

以會計利潤作為起點（主表13行）

應(yīng)納稅所得額的計算，是基于企業(yè)的會計利潤，申報表的第一部分，實際就是利潤表。因此，在財務(wù)審計結(jié)束后，再做稅務(wù)審計，有助于減少不必要的調(diào)整。

應(yīng)納稅額的三次計算（主表25行、28行、31行）

根據(jù)納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額和法定25%的稅率，計算出“應(yīng)納所得稅額（主表25行）”，由于有直接針對稅額的減免稅額優(yōu)惠和抵免稅額優(yōu)惠，考慮這些因素后，又得出“應(yīng)納稅額（主表28行）”，再考慮境外所得應(yīng)納的稅額和抵免稅額，才得出“實際應(yīng)納所得稅額（主表31行）”。
 

二、申報表的變化

所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

最新的重點領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊、轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可技術(shù)使用權(quán)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時也為方便企業(yè)在匯算清繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，國家稅務(wù)總局在總局公告2016年第3號中，對申報表的部分內(nèi)容相應(yīng)調(diào)整，如《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”填報說明中，刪除“全球獨占許可”內(nèi)容。
預(yù)繳時報表變化

預(yù)繳申報表的變化

預(yù)繳申報表的變化在2015年有過兩次，主要是根據(jù)政策調(diào)整，增加了《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《減免所得稅額明細(xì)表》，增加了小微企業(yè)的判定欄次，以落實小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。為了避免匯繳時退稅，有些優(yōu)惠政策，如對收入的免稅等，在預(yù)繳時就可以享受優(yōu)惠。

其他附表

《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報表部分填報口徑的通知》（稅總所便函〔2015〕21號），對職工薪酬、加速折舊、政策性搬遷，虧損彌補等附表的填報，做出了某些調(diào)整。

本文關(guān)鍵詞： 2016年, 企業(yè)所得稅匯算清繳, 申報表, 注意事項

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