小規(guī)模納稅人銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)免征增值稅相關(guān)規(guī)定

1.小規(guī)模企業(yè)增值稅現(xiàn)在是否也有起征點(diǎn)了？銷售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不征稅？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）規(guī)定：……自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……

因此，增值稅小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元暫免征收增值稅，并不是小規(guī)模企業(yè)執(zhí)行起征點(diǎn)政策。

2.月銷售額正好二萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè)，增值稅是否享受免稅的政策？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定：“月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元”、“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”,是指月銷售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元，下同）。月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

因此，小規(guī)模企業(yè)月銷售額等于2萬(wàn)元可以享受上述免征增值稅的政策。

3.按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模企業(yè)如何享受“月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅”的稅收優(yōu)惠？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定：以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

因此，按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模企業(yè)季銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元即可享受免征增值稅的政策。

4.“增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅”，其中的2萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)是指銷售總金額還是不含稅銷售額？

答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第三十條規(guī)定：小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：　　
 

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

因此，“銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元”是指不含稅銷售額。

5.企業(yè)既有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是否可以同時(shí)享受月銷售額/營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅/營(yíng)業(yè)稅的政策？如果可以同時(shí)享受此政策，是以銷售額與營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)來(lái)判斷，還是銷售額與營(yíng)業(yè)額分開(kāi)判斷？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，兼營(yíng)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)銷售額與營(yíng)業(yè)額的發(fā)生額來(lái)分別判斷增值稅與營(yíng)業(yè)稅是否可以享受免稅政策。

6.小規(guī)模增值稅企業(yè)，月度中間時(shí)并不清楚本月銷售額是多少，因此，不知道本月是否免稅，如果發(fā)生業(yè)務(wù)需要增值稅專用發(fā)票是否可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)？如果可以代開(kāi)發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)本月符合免稅條件，已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票怎么處理？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

因此，企業(yè)在月度中間可以至稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但確認(rèn)享受免稅政策后，可以將發(fā)票全部聯(lián)次追回后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還代開(kāi)發(fā)票時(shí)已預(yù)繳的稅款。
 
7.月銷售額超過(guò)2萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè)，是全額繳納增值稅還是只有超過(guò)2萬(wàn)元的部分繳納增值稅？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）規(guī)定：……增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……

對(duì)于月銷售額超過(guò)2萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè)并無(wú)免稅的相關(guān)規(guī)定。因此，月銷售額超過(guò)2萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè)應(yīng)按照銷售全額計(jì)算繳納增值稅，不得僅針對(duì)超過(guò)2萬(wàn)部分納稅。

8.增值稅小規(guī)模企業(yè)月度中間代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)銷售額不足2萬(wàn)元，可以享受免稅政策，但是已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票對(duì)方已認(rèn)證并且入賬，無(wú)法追回，如何處理？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

因此，企業(yè)無(wú)法將發(fā)票全部聯(lián)次追回的不得申請(qǐng)退稅，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票部分已預(yù)繳稅款不可以退還。

9.增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，月底確認(rèn)當(dāng)月銷售額不會(huì)超過(guò)2萬(wàn)元，但是已代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票已無(wú)法收回，除了代開(kāi)已預(yù)繳稅款不得退稅，當(dāng)月其余的銷售額是否可以享受免稅政策？

答：企業(yè)無(wú)法將發(fā)票全部聯(lián)次追回的不得申請(qǐng)退稅；企業(yè)當(dāng)月累計(jì)銷售額（含代開(kāi)專票部分的銷售額）不超過(guò)2萬(wàn)元，其余銷售額可以享受免稅政策。

10.增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，除代開(kāi)部分外其余銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，但是加上已代開(kāi)專票部分預(yù)繳的稅款后超過(guò)2萬(wàn)元了，除代開(kāi)之外的銷售是否符合免稅條件？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）規(guī)定：……自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……

因此，企業(yè)是否可以免稅，是根據(jù)月銷售額是否超過(guò)2萬(wàn)元來(lái)判定，如果企業(yè)全部增值稅銷售額超過(guò)2萬(wàn)元，則不得享受此免稅政策。

11.享受銷售蔬菜免稅政策的小規(guī)模企業(yè)，除銷售蔬菜之外，還銷售一些生活用品。我們企業(yè)總銷售額超過(guò)2萬(wàn)元了，但是蔬菜本身是免稅的，如果將這部分扣除，生活用品的銷售額則不超過(guò)2萬(wàn)，這部分是否可以享受免稅政策？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）規(guī)定：……自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……

另外，增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

因此，企業(yè)是否可以免稅，是根據(jù)月全部銷售額是否超過(guò)2萬(wàn)元來(lái)判定的。企業(yè)總銷售額超過(guò)2萬(wàn)元不得享受月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元免稅政策，銷售蔬菜部分可繼續(xù)享受免稅政策。

12.小規(guī)模月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元免稅的企業(yè)，當(dāng)月代開(kāi)了專用發(fā)票，根據(jù)規(guī)定將發(fā)票追回并申請(qǐng)退稅。對(duì)方企業(yè)將發(fā)票退還給我們后，以什么憑據(jù)作為入賬憑據(jù)和所得稅前扣除的憑據(jù)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十條規(guī)定：銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

因此，企業(yè)享受月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元免稅的政策，不得開(kāi)具專用發(fā)票，收回已代開(kāi)專用發(fā)票后應(yīng)給對(duì)方企業(yè)開(kāi)具其他種類的發(fā)票。

13.增值稅小規(guī)模企業(yè)月銷售額10300元，如何填寫小規(guī)模企業(yè)的申報(bào)表？

答：第6行“免稅銷售額”欄次填寫：“含稅銷售額／(1﹢3％)”＝10000元。

本文關(guān)鍵詞： 小規(guī)模納稅人, 銷售額, 免征增值稅, 相關(guān)規(guī)定

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