2013年以來小微企業(yè)免稅相關(guān)規(guī)定梳理

2013年7月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制。

決定進(jìn)一步公平稅負(fù)，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅;研究確定促進(jìn)貿(mào)易便利化推動(dòng)進(jìn)出口穩(wěn)定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設(shè)。

這也將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。據(jù)權(quán)威部門測(cè)算，此次減稅新政實(shí)施后，小微企業(yè)年減稅規(guī)模將近300億元，按照從2013年8月1日起執(zhí)行估算，2013年將減稅120億元。
   

相關(guān)政策——
    財(cái)稅[2013]52號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知
    國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告
    財(cái)會(huì)[2013]24號(hào) 財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知   

一、每月可少納稅近千元
按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。目前小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)稅為5%，增值稅為3%，營(yíng)業(yè)稅和增值稅并不能并用，以一個(gè)月銷售額2萬元銷售企業(yè)來講，一個(gè)月最多可以減少稅賦為1000元(2萬元×5%)。

二、“不能只靠提起征點(diǎn)”

　　2011年11月，財(cái)政部曾出臺(tái)規(guī)定，大幅上調(diào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。按照上述規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額 5000-20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。而營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元。

目前全國(guó)大部分省市都是按照國(guó)家規(guī)定的上限，上調(diào)了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。而此次全面鋪開，能夠更大程度地減稅。雖然會(huì)有一些企業(yè)覺得調(diào)整的力度還是不夠大，但增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是經(jīng)過科學(xué)設(shè)計(jì)的。即便是提高到10萬元，也會(huì)有偷稅的行為。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)需要多種手段，不能只依靠提高起征點(diǎn)。

　　相關(guān)閱讀：什么是免稅

　　免稅是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定，是世界各國(guó)及各個(gè)稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。免稅是把稅收的嚴(yán)肅性和必要的靈活性有機(jī)結(jié)合起來制定的措施。

　　法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款。這類免稅一般由有稅收立法權(quán)的決策機(jī)關(guān)規(guī)定，并列入相應(yīng)免稅稅種的稅收法律、稅收條例和實(shí)施細(xì)則之中。這類免稅條款，免稅期限一般較長(zhǎng)或無期限，免稅內(nèi)容具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，一旦列入稅法，沒有特殊情況，一般不會(huì)修改或取消。這類免稅主要是從國(guó)家(或地區(qū))國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的大局出發(fā)，對(duì)一些需要鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目或關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定的行業(yè)領(lǐng)域，給予的稅收扶持或照顧，具有長(zhǎng)期的適用性和較強(qiáng)的政策性。如：按照中國(guó)增值稅暫行條例第16條的規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例第6條的規(guī)定對(duì)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
   
小微企業(yè)減免增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策發(fā)布路徑

一、2013小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅暫免

1、2013年7月24日主持召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步公平稅負(fù)，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅;研究確定促進(jìn)貿(mào)易便利化推動(dòng)進(jìn)出口穩(wěn)定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設(shè)。

2、由于經(jīng)濟(jì)下行造成財(cái)政收入壓力大，部分地方政府財(cái)政吃緊，對(duì)企業(yè)開始征收“過頭稅”，財(cái)政部、國(guó)稅總局對(duì)此表態(tài)將嚴(yán)查，堅(jiān)決制止地方政府收過頭稅的行為。

3、國(guó)家發(fā)改委已啟動(dòng)長(zhǎng)江中游城市群一體化規(guī)劃的編制工作，近期將在湖北召開研究推進(jìn)長(zhǎng)江中游城市群一體化發(fā)展專題會(huì)議，湖北、湖南、江西、安徽四省將在中部地區(qū)建設(shè)世界級(jí)特大城市群。

二、小微企業(yè)暫免增值稅和營(yíng)業(yè)稅的主要內(nèi)容
 

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，會(huì)議決定，通過調(diào)整支出結(jié)構(gòu)盤活存量財(cái)政資金，緩解財(cái)政收支矛盾，按照公平稅負(fù)原則，從今年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。

2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制。這將意味著符合規(guī)定的小微電商企業(yè)、淘寶店家、個(gè)體商戶將享受同樣的稅收政策。

暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅，體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則，對(duì)于提振小微企業(yè)發(fā)展的信心具有積極作用，同時(shí)，也有助于緩解小微企業(yè)融資難等困難，更好地發(fā)揮其在穩(wěn)增長(zhǎng)上的作用。該政策的一個(gè)核心內(nèi)容大意為，對(duì)小微企業(yè)年銷售額在24萬元人民幣以下的增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人(包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)人)，將暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。此次減稅新政實(shí)施后，小微企業(yè)年減稅規(guī)模將近300億元，按照從2013年8月1日期執(zhí)行估算，2013年將減稅120億元。

不過，根據(jù)2013年7月24日國(guó)務(wù)院公布的最新政策顯示，小微企業(yè)征稅起點(diǎn)正式定為月銷售額2萬元人民幣，而且，僅涵蓋小規(guī)模納稅人(企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人)，未涵蓋一般納稅人，這比消息人士透露預(yù)先討論的門檻相對(duì)嚴(yán)格。

三、小微企業(yè)免稅的解讀

1、將增值稅起征點(diǎn)統(tǒng)一為最高點(diǎn)，明確了優(yōu)惠政策。所謂的起征點(diǎn)則是指達(dá)不到這一點(diǎn)的不征稅，達(dá)到這一點(diǎn)的全額征收。依照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的起征點(diǎn)為五千到兩萬元，各省根據(jù)自身情況具體確定。多數(shù)省市起征點(diǎn)為兩萬元，但有些省市低于兩萬元。新政策統(tǒng)一了全國(guó)起征點(diǎn)，以最高點(diǎn)兩萬元為起征點(diǎn)，提高了征稅的門檻，對(duì)小微企業(yè)而言，顯然是一種優(yōu)惠。

2、優(yōu)惠政策的適用對(duì)象由個(gè)人擴(kuò)大到企業(yè)。明確了征稅主體為小微企業(yè)，而不僅僅是個(gè)人?，F(xiàn)行的《增值稅暫行條例》規(guī)定，起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人(個(gè)體工商戶等)，企業(yè)不得享受。也就是說，即使企業(yè)的月營(yíng)收低于兩萬，也應(yīng)繳納增值稅。但新政策則將擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，涵蓋了企業(yè)和個(gè)人。但是，這一稅制如何執(zhí)行，可能還會(huì)在具體操作中遇到一些新問題。此次征稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行中可能會(huì)通過第三方交易平臺(tái)、支付平臺(tái)代扣代繳，“至于小微企業(yè)的界定辦法，則可能借鑒《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中的相關(guān)規(guī)定”。

本文關(guān)鍵詞： 2013年, 小微企業(yè), 免稅規(guī)定, 梳理

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