稅總發(fā)〔2014〕85號《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務和管理的意見》

國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務和管理的意見

稅總發(fā)〔2014〕85號           2014.7.7

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為認真貫徹國務院加快政府職能轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新政府監(jiān)管方式的要求，順應注冊資本登記制度改革的需要，稅務部門要進一步創(chuàng)新服務和管理。現(xiàn)提出如下意見，請認真貫徹執(zhí)行。

一、創(chuàng)新服務，推進稅務登記便利化

（一）創(chuàng)新稅務登記方式

各地可以根據(jù)不同條件，積極探索創(chuàng)新稅務登記方式。

 1.國稅機關(guān)、地稅機關(guān)協(xié)同，一方受理，統(tǒng)一辦理。對納稅人提出的稅務登記申請，由受理的國稅機關(guān)或地稅機關(guān)一方負責，納稅人不需再向另一方稅務機關(guān)提出申請。

2.多部門聯(lián)合辦理。有條件的地方可以探索建立營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證等多證聯(lián)辦機制，相關(guān)部門同步審批，證照統(tǒng)一發(fā)放，以便利納稅人。

3.“三證合一”。探索跨部門業(yè)務流程再造，建立營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證與稅務登記證“一表登記、三證合一”制度。市場主體一次性提交包含辦理營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證所需的所有信息，相關(guān)部門受理申請并進行審核，準予登記的，向市場主體發(fā)放一份包含營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證功能的證照。

4.“電子登記”。積極探索推進全程電子化登記，實現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上發(fā)證，足不出戶就可以辦理，納稅人不需要就不再發(fā)放紙質(zhì)稅務登記證件。

（二）簡化稅務登記手續(xù)

 5.簡化資料提供。納稅人申請辦理稅務登記時，稅務機關(guān)應根據(jù)申請人情況，不再統(tǒng)一要求納稅人提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料和驗資報告，可不進行實地核查。

 6.探索推送服務。稅務機關(guān)要積極推進跨部門協(xié)作，參與建立市場主體登記及信用信息公示平臺，推動登記信息實時交換和共享，及時獲取工商登記、組織機構(gòu)代碼等信息；有條件的地方可以改變以往稅務登記由納稅人發(fā)起的做法，將獲取的市場主體工商登記、組織機構(gòu)代碼信息內(nèi)容錄入稅務登記表，直接賦予市場主體納稅人識別號，并主動推送給納稅人簽字確認，不再要求納稅人重復提供并填報信息。

7.推進即時辦理。稅務機關(guān)辦稅窗口只對納稅人提交的申請材料進行形式審查，收取相關(guān)資料后即時辦理稅務登記，賦予納稅人識別號，發(fā)給稅務登記證件，以減少納稅人等待時間，提高辦理效率。與此同時，要全面實行“同城通辦”。

二、創(chuàng)新管理，促進后續(xù)監(jiān)管精細化

稅務機關(guān)要進一步推進稅收管理科學化、精細化、現(xiàn)代化，一手抓優(yōu)質(zhì)服務，主動做好納稅人的納稅輔導、咨詢、培訓和宣傳；一手抓事后監(jiān)管，在發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報等后續(xù)環(huán)節(jié)健全制度，完善措施，及時掌握納稅人動態(tài)情況，以促進納稅人稅法遵從度提高，防范稅收流失風險。

（一）不斷完善發(fā)票發(fā)放領(lǐng)用的服務與監(jiān)管

8.及時為納稅人提供清晰的發(fā)票領(lǐng)用指南。通過印發(fā)提示卡或涉稅事項告知卡，引導納稅人快速辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。推行免填單、預填單、勾選等方式，補充采集國標行業(yè)、登記注冊類型等稅務機關(guān)所需的數(shù)據(jù)，以核定應納稅種、適用的發(fā)票票種、版別及數(shù)量，讓納稅人切實感受到稅務機關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務。

9.簡化發(fā)票申領(lǐng)程序。稅務機關(guān)應根據(jù)實際情況，設定統(tǒng)一、規(guī)范的發(fā)票申領(lǐng)程序，并將發(fā)票申領(lǐng)程序公開。申領(lǐng)普通發(fā)票原則上取消實地核查，統(tǒng)一在辦稅服務廳即時辦結(jié)。一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關(guān)不需事前進行實地查驗?？稍诖嘶A上適當擴大不需事前實地查驗的范圍，實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關(guān)確定。

10.不斷提高發(fā)票管理信息化水平。積極探索建立風險監(jiān)控指標，通過比對分析納稅人的開票信息，及時調(diào)整納稅人申領(lǐng)發(fā)票的版別和數(shù)量。做好網(wǎng)絡發(fā)票應用工作，推動網(wǎng)絡發(fā)票數(shù)據(jù)分析利用，完善網(wǎng)絡發(fā)票平臺實時查詢和日常監(jiān)控管理功能，為社會提供便捷的網(wǎng)絡發(fā)票信息查詢服務。同時，探索電子發(fā)票的推廣與應用。

（二）進一步簡化納稅申報

11.為納稅人提供納稅申報辦理指引。稅務機關(guān)要詳細告知納稅人申報期限和申報方法，輔導納稅人準確申報。暢通申報渠道，確保納稅人可以根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，自由選擇辦稅大廳、郵寄或網(wǎng)上申報等多種申報方式。

12.進一步簡并征期。積極推行小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）簡并征期申報工作。對于小型微型企業(yè)、長期不經(jīng)營企業(yè)，稅務機關(guān)可以按照法律、法規(guī)規(guī)定采取合并征期、調(diào)整申報期限等方式，進一步減輕納稅人負擔。

（三）加強后續(xù)管理

13.及時錄入、補錄和確認相關(guān)信息。在稅務登記環(huán)節(jié)力求即來即辦的同時，要切實加強后續(xù)管理。在稅務登記環(huán)節(jié)需要采集的信息包括營業(yè)執(zhí)照、注冊資本、生產(chǎn)經(jīng)營地址、公司章程、商業(yè)合同和協(xié)議等數(shù)據(jù)資料，要在后續(xù)的發(fā)票領(lǐng)用、申報納稅等環(huán)節(jié)及時采集，陸續(xù)補齊。要加強對稅務登記后續(xù)環(huán)節(jié)錄入、補錄信息的比對和確認。要逐步實現(xiàn)對稅務登記信息完整率、差錯率等征管績效指標的實時監(jiān)控。

三、創(chuàng)新制度，推動稅收風險管理常態(tài)化

各級稅務機關(guān)要牢固樹立稅收風險管理理念，運用稅收風險管理方法，建立制度，強化分析比對，加強重點稅源、非正常戶的風險管理，防范稅收風險。

（一）積極防范發(fā)票發(fā)放的風險

14.建立發(fā)票風險防范的有效制度。初次申領(lǐng)普通發(fā)票數(shù)量應控制在一個月用量或省稅務機關(guān)確定的初次領(lǐng)用數(shù)量范圍內(nèi)。對納稅信用好、稅收風險低的納稅人可適當放寬，但最多不得超過省稅務機關(guān)確定的最高領(lǐng)用數(shù)量，省稅務機關(guān)未確定最高領(lǐng)用數(shù)量的，最多不得超過三個月使用量。對新開業(yè)的一般納稅人，稅務機關(guān)可按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營模式、行業(yè)特點、開具發(fā)票特殊性等因素設置增值稅專用發(fā)票基本月供應量，申領(lǐng)超過基本月供應量的納稅人，需向稅務機關(guān)提供相關(guān)證明材料。對小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）第一次申請發(fā)票增量時，可以要求其法定代表人或者財務負責人到場，并積極探索發(fā)票申領(lǐng)環(huán)節(jié)對經(jīng)辦人的拍照存檔制度。對新增納稅人已領(lǐng)用發(fā)票卻未及時申報等情況，采取停止供應發(fā)票、實地核查等應對措施。對列入企業(yè)異常名錄的納稅人采取停供發(fā)票措施。

（二）運用風險管理方法開展納稅評估

15.積極開展納稅評估。稅務機關(guān)要將風險管理的理念和方法貫穿于稅收管理全過程，實現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置。逐步完善評估模型，細化指標體系，針對納稅人申報信息開展信息分析比對、風險排序、風險應對。既要進一步加強重點稅源的納稅評估，更要將“一址多照”、“一照多址”的納稅人列入重點關(guān)注對象，防范其虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等風險。

各省稅務機關(guān)可以根據(jù)當?shù)貙嶋H，制定切實可行的實施辦法，推動注冊資本登記制度改革后稅收管理制度的創(chuàng)新完善。執(zhí)行中的有關(guān)情況和所遇問題及解決意見或建議請及時報告稅務總局（征管和科技發(fā)展司）。





 

關(guān)于發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務和管理的意見》的解讀

2014年07月11日                         國家稅務總局辦公廳

為進一步完善注冊資本登記制度改革后的稅收管理制度，國家稅務總局決定發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務和管理的意見》（稅總發(fā)〔2014〕85號）?，F(xiàn)將稅總發(fā)〔2014〕85號有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、稅總發(fā)〔2014〕85號的背景

注冊資本登記制度改革是黨中央、國務院在新形勢下全面深化改革的重大舉措，對加快政府職能轉(zhuǎn)變、創(chuàng)新政府監(jiān)管方式、進一步釋放改革紅利、增強經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)生動力具有重要意義。注冊資本登記制度改革對以工商登記為前置的稅務登記制度及以稅務登記為基礎的稅收征管工作帶來深刻影響。

（一）對稅務登記的影響

注冊資本登記制度改革后，工商行政管理部門不再核實市場主體的注冊資本、住所及經(jīng)營場所等信息。“先照后證”意味著經(jīng)濟活動組織已經(jīng)取得單位主體資格，但還不一定具備從事某項經(jīng)濟活動的經(jīng)營資格，納稅義務也就尚未發(fā)生，這些變化給稅務部門以工商營業(yè)執(zhí)照發(fā)放時間為辦理稅務登記的時間起點以及依賴工商登記信息的管理方式也帶來不確定性。工商登記戶數(shù)與稅務登記戶數(shù)嚴重不符。如深圳市商事登記制度的前6個月，每月約有超過1萬戶商事主體未辦理稅務登記（包含未按期辦理），其中以個人工商戶為主。稅務登記信息失真。新增市場主體存在法定代表人不實、企業(yè)不在注冊地經(jīng)營、無法聯(lián)系等現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，一些地方新增稅務登記戶中借用或盜用他人身份證辦理登記的約占10%-15%.稅收管理員人均管戶激增壓力加大。以深圳市為例，新辦稅務登記戶數(shù)月均近2萬戶，同比增長1.82倍，而深圳市國稅局人均管戶已達700多戶，按照現(xiàn)有稅收征管制度，稅收管理員無法核實納稅人稅務登記事項真實性。

（二）對發(fā)票管理的影響

注冊資本登記制度改革后，套領(lǐng)發(fā)票風險加大。通過欺詐手段（如提供假營業(yè)執(zhí)照、假個人身份證明等）騙取稅務登記證后套領(lǐng)發(fā)票的情況有所增加。注冊資本由實繳改為認繳后，稅務機關(guān)在發(fā)票提供用量上失去一個重要依據(jù)，也容易引起企業(yè)通過虛假注冊來騙票虛開、走逃的問題。工商登記改革放寬住所（經(jīng)營場所）的登記審查，允許住所和經(jīng)營場所不一致，增加了增值稅一般納稅人認定的難度。特別是一些企業(yè)注冊地與經(jīng)營地分離，在注冊地領(lǐng)用發(fā)票，而實際生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算均在外地，且不在實際經(jīng)營地辦理分支機構(gòu)稅務登記。這些企業(yè)大多經(jīng)營大宗商品（如煤炭、石油、化工、金屬等），增值稅專用發(fā)票用量大、開票金額大，主管稅務機關(guān)難以經(jīng)常到企業(yè)開展實地核查，難以全面掌握企業(yè)經(jīng)營活動的真實性，在一般納稅人認定和增值稅專用發(fā)票供應方面的管理難度和風險驟升。

（三）對后續(xù)稅收管理的影響

一是稅種劃分、國地稅管轄及后續(xù)稅收收入核算界定困難。部分地區(qū)不再將經(jīng)營范圍作為市場主體登記監(jiān)管事項，而是作為市場主體備案事項。從稅務部門看，現(xiàn)行稅收征管以稅務登記記載的納稅人具體經(jīng)營范圍等信息作稅種鑒定，確定其所屬行業(yè)、流轉(zhuǎn)稅稅種及所得稅管轄為國稅局或是地稅局。稅種鑒定對納稅人了解納稅義務的確定性以及稅務部門的稅源劃分、收入核算分配都會產(chǎn)生實質(zhì)性影響。但是稅務登記證上記載的經(jīng)營范圍等信息來源于營業(yè)執(zhí)照的登記內(nèi)容，營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營范圍等信息不明確，如很多登記為“一般性經(jīng)營范圍”等，導致稅種鑒定、國地稅管轄、納稅申報以及收入核算等無法界定。二是納稅申報不正常沖擊征管秩序。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人辦理稅務登記后，在納稅期內(nèi)沒有應納稅額也應當辦理納稅申報。工商登記改革后，市場主體辦理了營業(yè)執(zhí)照，但因未能取得相關(guān)部門審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營行為等多種原因，較長時間沒有發(fā)生經(jīng)營行為的情況增多，不申報、零申報或逾期申報戶數(shù)大幅增加。三是“一址多照”增加稅收管理風險。工商登記改革后，一個地址可以為多個市場主體辦理住所登記，即同一地址核發(fā)多個營業(yè)執(zhí)照，“一址多照”不僅增加了稅源戶籍管理的難度，使稅務機關(guān)實地核查難以實施，也增加了納稅人套領(lǐng)發(fā)票的風險。

綜上，為進一步完善注冊資本登記制度改革后的稅收管理制度，順應注冊資本登記制度改革的需要，下發(fā)該《意見》，以進一步優(yōu)化納稅服務，優(yōu)化稅收監(jiān)管。

二、 稅總發(fā)〔2014〕85號的亮點

推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化是適應我國經(jīng)濟社會發(fā)展新要求的必然選擇。順應工商登記改革大勢，轉(zhuǎn)變觀念，完善制度，稅務機關(guān)積極通過“三創(chuàng)新”，推進稅務登記便利化，后續(xù)管理精細化，風險管理常態(tài)化。

（一）創(chuàng)新服務，推進稅務登記便利化

推進稅務登記方法多樣化。主要包括：國稅機關(guān)、地稅機關(guān)一方受理、統(tǒng)一辦理，多部門聯(lián)合辦理，“三證合一”，“電子登記”等多種方式，為納稅人辦理稅務登記提供多種選擇和便利。進一步加強國稅機關(guān)、地稅機關(guān)協(xié)作，積極創(chuàng)造條件實現(xiàn)聯(lián)合辦理稅務登記，共享戶籍、申報、發(fā)票、收入等信息。有條件的地方探索建立營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證等多證聯(lián)辦機制，相關(guān)部門同步審批，證照統(tǒng)一發(fā)放。有條件的地方還可以探索跨部門業(yè)務流程再造，建立營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證與稅務登記證“一表登記、三證合一”制度。同時探索推進全程電子化登記，實現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上發(fā)證，足不出戶就可以辦理，納稅人不需要可以不再發(fā)放紙質(zhì)稅務登記證件。

推進稅務登記手續(xù)簡便化。一方面，納稅人申請辦理稅務登記時，可不提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料和驗資報告。另一方面，有條件的稅務機關(guān)可以改變以往稅務登記由納稅人發(fā)起的做法，將獲取的市場主體工商登記、組織機構(gòu)代碼信息內(nèi)容錄入稅務登記表，直接賦予市場主體納稅人識別號，并主動推送給納稅人簽字確認，不再要求納稅人重復提供并填報信息。稅務機關(guān)辦稅窗口只對納稅人提交的申請材料進行形式審查，收取相關(guān)資料后即時辦理稅務登記，賦予納稅人識別號，發(fā)給稅務登記證件，以減少納稅人等待時間，提高辦理效率。

（二）創(chuàng)新管理，促進后續(xù)監(jiān)管精細化

為了做好稅務登記方式創(chuàng)新后的后續(xù)監(jiān)管，《意見》堅持優(yōu)化服務與優(yōu)化監(jiān)管，“兩手抓兩手都要硬”。一手抓優(yōu)質(zhì)服務，主動做好納稅人的納稅輔導、咨詢、培訓和宣傳；一手抓優(yōu)化監(jiān)管，對納稅人的發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報等后續(xù)環(huán)節(jié)，通過健全制度，完善措施，及時掌握納稅人動態(tài)情況，促進納稅人稅法遵從度提高，防范稅收流失風險。

在發(fā)票發(fā)放領(lǐng)用上，設定統(tǒng)一、規(guī)范的發(fā)票申領(lǐng)程序，為納稅人提供清晰的發(fā)票領(lǐng)用指南，引導納稅人快速辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)；申領(lǐng)普通發(fā)票原則上取消實地核查，統(tǒng)一在辦稅服務廳即時辦結(jié)，一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關(guān)不需事前進行實地查驗。不斷推進發(fā)票管理的信息化水平，探索建立風險監(jiān)控平臺，實時比對分析開票信息。

在納稅申報上，為納稅人提供納稅申報辦理指引，輔導納稅人準確申報，同時暢通申報渠道，確保納稅人可以根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，自由選擇辦稅大廳、郵寄或網(wǎng)上申報等多種申報方式；進一步簡并征期，推行小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）簡并征期申報工作。對于小型微型企業(yè)、長期不經(jīng)營企業(yè)，稅務機關(guān)可以按照法律、法規(guī)規(guī)定采取合并征期、調(diào)整申報期限等方式，進一步減輕納稅人負擔。

在納稅人相關(guān)信息的獲取上，把原來在稅務登記環(huán)節(jié)采集的各項信息放在事后補錄和確認。稅務登記不再采集的信息在后續(xù)的發(fā)票領(lǐng)用、申報納稅等環(huán)節(jié)采集補齊和確認。通過多方印證，確定納稅人登記信息的真實性。同時，加強對稅務登記信息完整率、差錯率等征管績效指標的實時監(jiān)控，使涉稅信息成為稅務機關(guān)開展稅收征管的有力抓手。

（三）創(chuàng)新制度，推動風險管理常態(tài)化

制度是基礎，防范稅收風險，既要有理念創(chuàng)新、方式創(chuàng)新，更要有制度保障。《意見》把制度創(chuàng)新放在重要位置，以風險管理的理念和方法，來推動制度的創(chuàng)新完善落實，有效防范稅收風險。

一是針對工商登記改革后，發(fā)票違法行為有所抬頭的情況，規(guī)定初次申領(lǐng)普通發(fā)票數(shù)量應控制在一個月用量或省稅務機關(guān)確定的初次領(lǐng)用數(shù)量范圍內(nèi)。對納稅信用好、稅收風險低的納稅人可適當放寬，但最多不得超過省稅務機關(guān)確定的最高領(lǐng)用數(shù)量，省稅務機關(guān)未確定最高領(lǐng)用數(shù)量的，最多不得超過三個月使用量。對新開業(yè)的一般納稅人，可設置增值稅專用發(fā)票基本月供應量，申領(lǐng)超過基本月供應量的納稅人，需向稅務機關(guān)提供相關(guān)證明材料。對小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）第一次申請發(fā)票增量時，可以要求其法定代表人或者財務負責人到場，并積極探索發(fā)票申領(lǐng)環(huán)節(jié)對經(jīng)辦人的拍照存檔制度。對新增納稅人已領(lǐng)用發(fā)票卻未及時申報等情況，采取停止供應發(fā)票、實地核查等應對措施。對列入企業(yè)異常名錄的納稅人采取停供發(fā)票措施。

二是運用風險管理的理念和方法開展納稅評估，實現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置。將“一址多照”、“一照多址”的納稅人列入重點關(guān)注對象，防范其虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等風險。

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā)〔2014〕85號《國家稅務總局, 創(chuàng)新, 稅收服務, 管理, 意見

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