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稅總函〔2015〕289號《國家稅務(wù)總局關(guān)于民族自治地方減免地方分享企業(yè)所得稅工作流程有關(guān)問題的通知》

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國家稅務(wù)總局關(guān)于民族自治地方減免地方分享企業(yè)所得稅工作流程有關(guān)問題的通知

稅總函〔2015〕289號               2015.5.29

 

 


各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)規(guī)定,現(xiàn)對民族自治地方減免分享企業(yè)所得稅工作流程問題通知如下:

一、高度重視民族自治地方減免所得稅工作

民族自治地方減免地方分享部分企業(yè)所得稅,是《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》和企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項法定稅收優(yōu)惠,是促進民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)要提高思想認識,高度重視、統(tǒng)籌謀劃、規(guī)范流程、明確責(zé)任、堵塞漏洞,既要全面保證民族自治地方的所得稅優(yōu)惠政策依法貫徹實施到位,又要嚴肅財經(jīng)紀律,嚴格稅款征收、補繳、抵頂、退庫等工作程序和崗位職責(zé),不得混淆稅款預(yù)算級次。

二、民族自治地方減免分享所得稅工作流程規(guī)范

(一)制定工作流程規(guī)范的要求

按照全面推進依法治稅和優(yōu)化納稅服務(wù)要求,規(guī)范民族自治地方減免所得稅信息在不同崗位之間的采集、傳遞和使用,納稅申報期后定期開展稅收政策、預(yù)算級次的檢驗工作,確保適用稅收政策正確,減免稅信息傳遞流暢,稅款預(yù)算級次準確無誤,依法發(fā)揮民族自治地方稅收優(yōu)惠政策的積極作用。

(二)規(guī)范民族自治地方減免所得稅信息傳遞

稅務(wù)機關(guān)依據(jù)減免稅文件或者受理納稅人申報經(jīng)稅政崗位確認的減免稅信息,在稅收征管信息系統(tǒng)中及時登記并推送至稅收征管、稅源管理、納稅服務(wù)、規(guī)劃核算、稽查等崗位,作為企業(yè)享受優(yōu)惠政策和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理的依據(jù)。不具備數(shù)據(jù)信息推送條件的,應(yīng)采取書面方式流轉(zhuǎn)至上述各崗位。分別按以下情形處理:

1.民族自治地方人民代表大會及其常務(wù)委員會(以下簡稱人大)、政府批準減免企業(yè)所得稅文件附減免稅企業(yè)名單的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采集、登記、傳遞減免稅相關(guān)信息。

2.民族自治地方人大、政府規(guī)定的減免民族自治地方企業(yè)所得稅政策未附減免稅企業(yè)名單的,稅務(wù)機關(guān)要積極宣傳稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定,做好受理納稅人備案及享受優(yōu)惠政策相關(guān)工作。省稅務(wù)機關(guān)要以公告形式明確受理減免稅備案的時間、程序等具體操作規(guī)定。

減免稅備案內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)包括納稅人名稱、納稅識別號、減免稅政策、減免稅種、減免方式、起止時間、預(yù)算級次等。

(三)稅務(wù)機關(guān)受理納稅人備案

對于本條第(二)項第1目情形,稅務(wù)機關(guān)依據(jù)減免稅文件和納稅人申報情況在后臺登記、傳遞相關(guān)減免稅信息。對于本條第(二)項第2目情形,辦稅服務(wù)廳人員受理納稅人備案資料并進行形式審核。

主要審核要點:一是備案資料是否齊全。二是對備案資料進行基本邏輯關(guān)系判斷。

(四)減免企業(yè)所得稅信息的使用

征管崗位根據(jù)減免稅信息及時完成企業(yè)所得稅稅種認定,并同步維護稅收征管信息系統(tǒng)相關(guān)減免稅數(shù)據(jù)信息。納稅服務(wù)、規(guī)劃核算、稽查等部門以減免稅信息作為開展納稅服務(wù)、稅收會計監(jiān)督、稽查選案和審理案件的信息來源,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時糾正。

三、稅收票證的開具

(一)省稅務(wù)機關(guān)要與財政、國庫等部門研究商定稅款繳庫實現(xiàn)方式,明確預(yù)算級次的填列方法,對紙質(zhì)繳款書分票或分行次(“一票多稅”業(yè)務(wù)實現(xiàn)地區(qū))填寫繳庫金額及預(yù)算級次,對電子繳款書采用相同處理方式發(fā)送國庫。

以現(xiàn)金方式繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅收票證備注欄注明“民族自治地方稅收優(yōu)惠”及所繳稅款的預(yù)算科目、預(yù)算級次,以便準確進行稅款的匯總繳庫。

(二)民族自治地方減免分享所得稅辦理退庫時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)參照原稅款繳庫預(yù)算級次,開具稅收收入退庫書。

四、管理要求

(一)規(guī)范工作流程。各省市稅務(wù)機關(guān)要按照本通知要求,建立科學(xué)有效、傳遞及時、不同崗位間相互監(jiān)督制約的工作流程,切實加強內(nèi)部監(jiān)管、全面實施減免稅陽光操作。

(二)加強后續(xù)管理。一是企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳結(jié)束后,將民族自治地方減免稅作為后續(xù)管理的一項內(nèi)容,重點比對政策依據(jù)、備案手續(xù)、稅款入庫級次等。二是把這項稅收政策貫徹執(zhí)行情況作為內(nèi)部審計和工作督導(dǎo)內(nèi)容,主動接受財政、審計等外部監(jiān)督。對于發(fā)生重大責(zé)任事故和存在重大管理隱患的,要查找原因,明確責(zé)任,認真整改。

 



國家稅務(wù)總局

2015年5月29日
 






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