租車費用中的油費可否所得稅前扣除？

問題描述：
   
你好，我公司是貿(mào)易公司，公司賬面上沒有車輛，向個人租用車輛，租用費到稅務(wù)局代開發(fā)票，協(xié)議中規(guī)定油費公司自理，那么我公司所發(fā)生的油費能否入賬抵扣所得稅；如果租用費沒有到稅務(wù)局代開發(fā)票，協(xié)議中規(guī)定油費自理，那么所發(fā)生的油費能否入賬抵扣所得稅？
   
問題答復(fù)：
   
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

如果企業(yè)按公允價值同資產(chǎn)所有者簽定租賃合同的，憑租金發(fā)票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其它相關(guān)費用，此外，所有權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費用，不允許在企業(yè)所得稅前扣除

合同約定其他相關(guān)費用一般包括油費、修理費、過路費等租賃期間發(fā)生的變動費用，而像保險費等固定費用應(yīng)包括在租金內(nèi)。
   
延伸閱讀

——取得的油費增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅可否抵扣？

——油費能否抵扣要看合同性質(zhì) <許志高>   
   
早前媒體報道——汽車租賃油費抵扣問題始終困擾著公司及租賃人
 
為了給外地客戶發(fā)貨，某汽車配件加工企業(yè)與個體運輸司機黃先生簽訂了《車輛租賃合同》。由黃先生負(fù)責(zé)企業(yè)貨物的長途運輸，企業(yè)負(fù)責(zé)提供車輛用油，并按照里程數(shù)給予一定標(biāo)準(zhǔn)補貼。2009年，企業(yè)共為黃先生貨運車輛外購柴油411.76萬元，并取得進項抵扣憑證抵扣進項稅70萬元。近期，當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)對企業(yè)納稅評估時指出，企業(yè)外購柴油取得的進項稅不能抵扣，應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出。這讓企業(yè)十分不解，從 上海租車網(wǎng)發(fā)貨是經(jīng)營性租賃行為，為什么油費支出不能抵扣進項稅?

根據(jù)《企業(yè)會計制度》第十一條第二款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。對汽車配件加工企業(yè)與黃先生簽訂的合同，就實質(zhì)而言，并非是車輛租賃合同，而是車輛運輸合同。

經(jīng)營性汽車租賃行為必須要具備兩個條件：一是出租方讓渡使用權(quán)給承租方;二是承租方按規(guī)定支付出租方相應(yīng)的租金。就此例來看，如果企業(yè)取得了車輛使用權(quán)，并能夠聘請司機充分行使該車輛的使用權(quán)，并單獨支付給出租方租賃費，那么就形成了經(jīng)營性租賃。顯然，黃某始終沒有將車輛的使用權(quán)讓渡給企業(yè)，因而就不具備經(jīng)營性租賃的條件，企業(yè)外購的柴油不能抵扣進項稅。

那么，對于涉稅問題又該如何處理呢?根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第四款規(guī)定：購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和%的扣除率計算的進項稅額。因此，應(yīng)該由黃某按照企業(yè)外購柴油費用和補貼確定運輸費用，并向汽車配件加工企業(yè)開具運輸費用結(jié)算單據(jù)，該企業(yè)按照運輸費用結(jié)算單據(jù)金額，以7%的扣除率計算的進項稅額。

本文關(guān)鍵詞： 租車費, 油費, 稅前扣除

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