關(guān)于利用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展情況的調(diào)研報(bào)告

摘 要：
“十一五”以來，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展，日益成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生力軍，為經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會(huì)和諧進(jìn)步作出了重要貢獻(xiàn)。但由于其自身發(fā)展還不是很快、很協(xié)調(diào)、很優(yōu)，為此，需要政府的扶持、鼓勵(lì)和引導(dǎo)。在扶持和鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策中，稅收政策占有重要地位，甚至是主導(dǎo)地位。

因此，如何充分利用國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策并逐步健全完善這些政策，進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)快速健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有十分重要的作用。

關(guān)鍵詞：
稅收  稅收政策  中小企業(yè)

一、我縣中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及作用
近年來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮、社會(huì)穩(wěn)定、國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng),這在很大程度上取決于中小企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)的中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)的利稅,目前分別占全國(guó)的60％和40％左右。在流通領(lǐng)域,中小企業(yè)工業(yè)占全國(guó)零售額的90％以上,中小企業(yè)的出口創(chuàng)匯額達(dá)到全國(guó)出口創(chuàng)匯總額的60％。中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP占全國(guó)GDP總值的50％左右。此外,中小企業(yè)還提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì),不僅安置了大量的城市下崗職工,還吸收了大批農(nóng)村剩余勞動(dòng)力,有力地解決了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移和就業(yè)問題,從而保證了社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從我縣來看，中小企業(yè)創(chuàng)造了全縣80%以上的工業(yè)總產(chǎn)值，50%以上的工業(yè)稅收，近90％的消費(fèi)品零售總額。其中許多利用本地資源進(jìn)行深加工發(fā)展起來的中小企業(yè)，特別是在中小企業(yè)發(fā)展中所產(chǎn)生的龍頭企業(yè)，已逐步成為縣內(nèi)支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)繁榮城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)、活躍城鄉(xiāng)市場(chǎng)、滿足群眾多種需求，增加就業(yè)崗位、促進(jìn)充分就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，推動(dòng)一二三產(chǎn)互動(dòng)、加速城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)相融、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加地方財(cái)政收入等方面發(fā)揮了重要作用。
無可否認(rèn)，中小企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面作出了其他任何市場(chǎng)主體不可比擬的重要貢獻(xiàn)，但由于大多數(shù)均屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，技術(shù)設(shè)備比較落后，管理粗放，加上某些稅負(fù)不公等政策性因素的原因，導(dǎo)致中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高，稅收負(fù)擔(dān)明顯過重，這就決定了中小企業(yè)光靠自身的努力是不夠的，必須需要政府加以政策扶持促進(jìn)其發(fā)展，而其中最有效、最直接的手段是稅收政策，所以健全完善中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策迫在眉睫。



二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及存在的問題
（一）現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中有一些減免稅優(yōu)惠政策，如企業(yè)所得稅政策、福利企業(yè)政策、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策、新辦企業(yè)政策、技術(shù)企業(yè)政策、貧困地區(qū)政策、鼓勵(lì)綜合利用的政策、支持中小企業(yè)發(fā)展的政策、促進(jìn)再就業(yè)的政策。具體有：
1、對(duì)符合國(guó)家規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，企業(yè)在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。
4、對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2 年以上（含2 年），凡符合國(guó)家規(guī)定條件的，可按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
5、中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國(guó)家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。
6、中小企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路，公路、城市公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1 年至第3 年免征企業(yè)所得稅，第4 年至第6 年減半征收企業(yè)所得稅。
7、中小企業(yè)從事國(guó)家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1 年至第3 年免征企業(yè)所得稅，第4 年至第6 年減半征收企業(yè)所得稅。
8、中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
9、中小企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬(wàn)元的的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500 萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
10、中小企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90 ％計(jì)入收入總額。
11、中小企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄趴《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10 ％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
12、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅；安置“四殘”（盲、聾、啞和膚體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35 ％以上免征所得稅；安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10 ％不足35 ％的，減半征收所得稅。
13、1998 年7 月1 日國(guó)務(wù)院決定年銷售額180 萬(wàn)元以下的小型商業(yè)企業(yè)，增值稅率由6 ％調(diào)減為4 ％，等等。
這些優(yōu)惠政策雖然不都是專為中小企業(yè)制定的，但從受益主體來看，大部分中小企業(yè)得到了實(shí)惠，無可否認(rèn)，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的積極促進(jìn)作用。同時(shí)，也正是由于現(xiàn)行的稅收政策對(duì)中小企業(yè)的傾斜不夠，不系統(tǒng)，部分政策在實(shí)際操作中還存在對(duì)中小企業(yè)不公平、甚至歧視的問題，因此，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的阻力。

（二）現(xiàn)行稅收政策存在的不足和問題
1、稅收政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。
比如在增值稅方面，對(duì)年應(yīng)稅銷售額在180 萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，其增值稅征收率由6％調(diào)減為4% ，2003 年和2004 年又兩次提高增值稅起征點(diǎn)，目前最高起征點(diǎn)為銷售貨物的月銷售額5000 元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額3000 元，按次納稅的每次（日）銷售額為200 元。同時(shí)，根據(jù)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體的完善辦法，借鑒國(guó)外的稅收優(yōu)惠政策，給予了具體的稅收優(yōu)惠建議。從中可以看出，雖然我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施不少，也在不斷的完善，但還是較為零散，而且大多以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式出現(xiàn)，這樣做即使較易體現(xiàn)稅收政策的靈活性，但顯然缺乏系統(tǒng)性，也不夠規(guī)范，缺乏有效的法律保證。再拿支持科技型中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策來說，也存在著一定程度的片面性，不利于推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，主要表現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策重結(jié)果，輕過程?，F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策主要集中在流轉(zhuǎn)稅和所得稅，這種政策的受惠對(duì)象僅限于那些已經(jīng)研制開發(fā)出新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝并實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)讓取得收入的企業(yè)。而就科技進(jìn)步規(guī)律而言，它是一項(xiàng)需要投入大量資金、設(shè)備、人力、時(shí)間的活動(dòng)，在發(fā)明、開發(fā)、設(shè)計(jì)、中試、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)化過程中企業(yè)投入多，收益少甚至沒有收益?，F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策對(duì)那些正在進(jìn)行研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化階段的企業(yè)缺少應(yīng)有的稅收激勵(lì)措施，并不能減少科技型中小企業(yè)的投資壓力，也不能降低科技投資的風(fēng)險(xiǎn)。
2、政策目標(biāo)不明確
現(xiàn)行稅收政策側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的培育，政策的制定既沒有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒有考慮中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題。而競(jìng)爭(zhēng)能力的提高恰恰是中小企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)該是政策扶持的重點(diǎn)。
3、優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單，范圍窄，造成優(yōu)惠政策的低效
我國(guó)關(guān)于中小企業(yè)的有關(guān)稅收規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅兩種形式，沒有采用國(guó)際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等做法。我國(guó)現(xiàn)行做法不僅造成收入絕對(duì)額的減少，而且優(yōu)惠對(duì)象也僅限于取得收益的企業(yè)。此外，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策。
4、稅收政策優(yōu)惠導(dǎo)向不明晰。沒有很好體現(xiàn)“就業(yè)優(yōu)先”政策精神，特別是沒有體現(xiàn)轉(zhuǎn)移農(nóng)民、富裕農(nóng)民政策精神。國(guó)家稅收雖然對(duì)盈利較少和微利企業(yè)在稅率上實(shí)施了優(yōu)惠，事實(shí)上照顧的是效率低或規(guī)模微小的企業(yè)，而不是激勵(lì)效率高、社會(huì)就業(yè)貢獻(xiàn)大的中小企業(yè)。同時(shí)現(xiàn)行稅收政策不利于小城鎮(zhèn)的加快發(fā)展，無助于中國(guó)城鎮(zhèn)化。

5、優(yōu)惠過寬，管理困難。現(xiàn)行優(yōu)惠政策過多過濫，針對(duì)性不明顯，難以達(dá)到扶持中小企業(yè)向優(yōu)勢(shì)、強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的目的。由于不少稅收優(yōu)惠政策法律層次過低、政出多門且執(zhí)行中差別很大，給一些鉆政策空子偷逃騙稅的人造成可乘之機(jī)。如對(duì)民政福利企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)規(guī)定了許多優(yōu)惠政策，由于在政策界定及管理上存在難度，因此假冒這類企業(yè)騙取減免稅優(yōu)惠的情況比較普遍。
6、手段單一，力度較小。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠規(guī)定大多局限在企業(yè)所得稅和增值稅方面，其他稅種涉及較少；優(yōu)惠手段基本上只有降低稅率和減免稅兩種方式，優(yōu)惠力度偏弱，很難為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)。
7、費(fèi)負(fù)沉重，制約發(fā)展。由于中小企業(yè)基本歸口于縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國(guó)目前縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政又相對(duì)困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費(fèi)、攤派和集資的重點(diǎn)對(duì)象，面向企業(yè)的收費(fèi)項(xiàng)目多，同時(shí)，政府對(duì)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)協(xié)調(diào)與監(jiān)督管理還不夠，一些機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量不高，無序競(jìng)爭(zhēng)、亂收費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是某些具有法定檢測(cè)鑒定職能和具有一定專業(yè)性并與執(zhí)法機(jī)關(guān)聯(lián)系較為緊密的中介機(jī)構(gòu)，其部分項(xiàng)目收費(fèi)額度是企業(yè)應(yīng)交費(fèi)的幾倍，據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)費(fèi)負(fù)一般占到其銷售收入的2.5%—3.5%，有的甚至高達(dá)5％以上。過重的費(fèi)負(fù)不僅減弱了稅收優(yōu)惠的效應(yīng)，而且加大了投資風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的資信度。
8、稅收管理和服務(wù)存在不足。不少地方只重視對(duì)稅源大戶、大型企業(yè)的服務(wù)和監(jiān)管，對(duì)中小企業(yè)要么管得過嚴(yán)，要么只重結(jié)果不重過程，出了問題一味處罰，再加上地方中介機(jī)構(gòu)少且服務(wù)也不完善，難以滿足中小企業(yè)發(fā)展需要，特別是缺乏資金融通、權(quán)益維護(hù)、創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、市場(chǎng)開拓、信息收集、技術(shù)創(chuàng)新、人員培訓(xùn)以及工商、稅收、法律和會(huì)計(jì)等方面的服務(wù)，導(dǎo)致中小企業(yè)在建立健全財(cái)務(wù)管理、依法納稅等方面得不到及時(shí)有力的指導(dǎo)和幫助。
9、政策宣傳落實(shí)不到位。不少中小企業(yè)對(duì)自己應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策不知道或知之較少。盡管現(xiàn)在對(duì)新辦國(guó)有中小型企業(yè)、對(duì)申辦高科技企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、資源利用企業(yè)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)等制定了若干優(yōu)惠政策，但據(jù)調(diào)查，實(shí)際執(zhí)行不理想，原因在于很多企業(yè)并不知道這些政策或不清楚操作程序。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策的建議



（一）公平中小企業(yè)稅收待遇。一是改革增值稅制?，F(xiàn)行增值稅的主要問題是，小規(guī)模納稅人的征收率相對(duì)偏高，稅收負(fù)擔(dān)過重。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定辦法主要注重納稅人的規(guī)模大小，沒有重視納稅人的財(cái)務(wù)核算，存在著對(duì)中小企業(yè)的歧視。由于大部分中小企業(yè)受收入規(guī)模限制，不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票，影響了中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。建議在進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的改革過程中，取消現(xiàn)行增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)不分規(guī)模大小，只要財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算真實(shí)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，都應(yīng)享受一般納稅人的待遇。二是完善所得稅制。在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面：可以繼續(xù)實(shí)行老少邊窮地區(qū)新辦企業(yè)所得稅三年免稅政策并適當(dāng)延長(zhǎng)，對(duì)老少邊窮地區(qū)和所得額未達(dá)到十萬(wàn)元以上的企業(yè)實(shí)行12%的差別稅率，對(duì)所得額達(dá)到十萬(wàn)元以上的則統(tǒng)一實(shí)行25％的稅率；建議對(duì)縣級(jí)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失報(bào)批權(quán)限擴(kuò)大到50 萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下，進(jìn)一步擴(kuò)大地方所得稅優(yōu)惠審批權(quán)限，同時(shí)建議繼續(xù)執(zhí)行對(duì)縣以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制為有限責(zé)任公司減征10%企業(yè)所得稅并由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批。在個(gè)人所得稅優(yōu)惠方面：建議國(guó)家出臺(tái)對(duì)自主創(chuàng)業(yè)的合伙企業(yè)與獨(dú)資企業(yè)享受減免三年個(gè)人所得稅的政策，支持非公有制企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新；允許個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間選擇，并將股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中計(jì)算個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。三是擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅政策優(yōu)惠范圍。建議對(duì)縣域新辦服務(wù)業(yè)型企業(yè)實(shí)行三年免征營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策，即一年試產(chǎn)期，兩年免征營(yíng)業(yè)稅，以解決企業(yè)初期發(fā)展中的困難。建議在對(duì)學(xué)歷教育實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，對(duì)非學(xué)歷職業(yè)培訓(xùn)也實(shí)行減免營(yíng)業(yè)稅。實(shí)際上，勞動(dòng)密集型服務(wù)型行業(yè)如修理、服裝、理發(fā)、廚師等非學(xué)歷職業(yè)培訓(xùn)是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大動(dòng)力，要想地方經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展，就要加大非學(xué)歷職業(yè)培訓(xùn)，促使下崗職工再就業(yè)。所以對(duì)非學(xué)歷職業(yè)培訓(xùn)實(shí)行減免營(yíng)業(yè)稅有著重要的意義。四是統(tǒng)一出口退稅政策。目前的平均出口退稅率雖在15 %左右，但由于出口退稅特別是對(duì)中小企業(yè)的退稅不及時(shí)、不到位，致使中小企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，影響了中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大出口。今后在出口退稅政策方面要進(jìn)一步消除對(duì)中小企業(yè)的歧視，使其享受完整的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。
（二）引導(dǎo)中小企業(yè)吸納更多人員就業(yè)。一是繼續(xù)穩(wěn)定對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、福利企業(yè)、出口企業(yè)、貧困地區(qū)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)等實(shí)行定期免征、減征稅收政策；二是將現(xiàn)行下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，以促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定；三是對(duì)有關(guān)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限可適當(dāng)延長(zhǎng)；四是改變現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠方式，對(duì)中小企業(yè)可以按人均利潤(rùn)水平減征企業(yè)所得稅，以激勵(lì)中小企業(yè)吸納更多社會(huì)勞動(dòng)力。

（三）鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。一是對(duì)中小企業(yè)購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備，可給予一定比例的所得稅減免，并在所得稅前扣除，允許中小企業(yè)加速折舊；二是目前實(shí)行的支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，只針對(duì)地處高新區(qū)內(nèi)的企業(yè)，建議取消地域限制，對(duì)所有的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一視同仁；三是允許中小企業(yè)科技人員工資、用于研究開發(fā)的投入、培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅稅前列支，當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分給予一定的企業(yè)所得稅抵免；四是對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅；五是對(duì)高科技人員的創(chuàng)造發(fā)明和成果轉(zhuǎn)讓收益給予一定稅收減免；六是對(duì)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)工作的科技人員的所得，可在一定期限內(nèi)減征一定比例的個(gè)人所得稅。

（四）加速城鎮(zhèn)化進(jìn)程。通過運(yùn)用稅收等多種經(jīng)濟(jì)杠桿，加快改變中國(guó)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和二元社會(huì)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)“一二三產(chǎn)互動(dòng)，城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)共融”。對(duì)設(shè)在縣城（不含城市市區(qū)）及鄉(xiāng)村的中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)減征企業(yè)所得稅；對(duì)這些企業(yè)吸納的社會(huì)勞動(dòng)力達(dá)到一定比例的，可按比例減征企業(yè)所得稅。

（五）支持解決中小企業(yè)融資難問題。一是對(duì)地方非營(yíng)利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)可免征營(yíng)業(yè)稅，并針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立過程中的實(shí)際困難，建議給予更長(zhǎng)時(shí)期（如5 年至10 年）免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策；二是建立中小企業(yè)發(fā)展基金，按比例從每年的中小企業(yè)稅收收入增長(zhǎng)部分中提取。

（六）健全中小企業(yè)社會(huì)保障制度?，F(xiàn)行中小企業(yè)社會(huì)保障制度不夠健全，對(duì)企業(yè)人員穩(wěn)定、企業(yè)主創(chuàng)業(yè)及企業(yè)發(fā)展造成了較大影響，應(yīng)盡快開征社會(huì)保障稅，將中小企業(yè)及其從業(yè)人員全部納入社會(huì)保障范圍，完善社會(huì)保障體系，消除中小企業(yè)職工和業(yè)主的后顧之憂。

（七）切實(shí)減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。加快“費(fèi)改稅”步伐，立稅廢費(fèi)，以取代形形色色的不合理收費(fèi)項(xiàng)目，真正減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

（八）優(yōu)化稅收服務(wù)體系。一是加強(qiáng)稅收宣傳與納稅輔導(dǎo)，利用多種媒體宣傳稅收知識(shí)，免費(fèi)提供納稅指南等，讓中小企業(yè)及時(shí)了解稅收政策；二是樹立服務(wù)優(yōu)先理念，增加服務(wù)手段，拓展服務(wù)領(lǐng)域，優(yōu)化服務(wù)機(jī)制，以提高行政效率，為中小企業(yè)辦理涉稅事宜服好務(wù)；三是積極推行稅務(wù)代理制度，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用，盡量減少納稅人對(duì)納稅細(xì)則不了解而造成的納稅失誤；四是成立中小企業(yè)服務(wù)中心，為加入中心的中小企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理、稅收咨詢、會(huì)計(jì)指導(dǎo)等服務(wù)。

本文關(guān)鍵詞： 稅收政策, 中小企業(yè), 發(fā)展情況, 調(diào)研報(bào)告

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