國稅發(fā)〔2006〕70號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國際稅收情報交換工作規(guī)程》的通知

關(guān)于印發(fā)《國際稅收情報交換工作規(guī)程》的通知

國稅發(fā)〔2006〕70號   2006-5-18 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

稅收情報交換是我國作為稅收協(xié)定締約國承擔(dān)的一項國際義務(wù)，也是我國與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國際稅收征管合作以及保護(hù)我國合法稅收權(quán)益的重要方式。為有效保護(hù)我國稅收權(quán)益，正確履行稅收協(xié)定的義務(wù)，保證稅收情報交換工作的規(guī)范和統(tǒng)一，總局于2001年和2002年分別印發(fā)了《稅收情報交換管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)[2001]3號，下稱《規(guī)程(試行)》)和《稅收情報交換工作保密規(guī)則》(國稅函[2002]931號，下稱《保密規(guī)則》)，有效保證了我國稅收情報交換工作的開展。

近幾年來，隨著經(jīng)濟全球化以及國際反恐、反腐斗爭形勢的發(fā)展，國際社會對稅收情報交換工作越來越重視，并制定了一些新規(guī)則，以提高稅收情報交換的廣度和力度。在此背景下，我國的《規(guī)程(試行)》和《保密規(guī)則》中的某些規(guī)定不再適應(yīng)新的形勢，有的條款如不修改將嚴(yán)重影響稅收情報交換工作的開展。為了使情報交換工作跟上國際形勢的發(fā)展，進(jìn)一步提高我國國際稅收情報交換工作的質(zhì)量和效率，總局在充分調(diào)研、討論并借鑒國際規(guī)則的基礎(chǔ)上，對《規(guī)程(試行)》進(jìn)行了修訂，并整合了《規(guī)程(試行)》和《保密規(guī)則》，制定了《國際稅收情報交換工作規(guī)程》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行。
 

國際稅收情報交換工作規(guī)程
 

第一章　總則
 

第一條  為了加強國際稅務(wù)合作，規(guī)范國際稅收情報交換(以下簡稱情報交換)工作，根據(jù)我國政府與外國政府簽訂的關(guān)于對所得(或財產(chǎn))避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(以下簡稱稅收協(xié)定)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則(以下簡稱稅收征管法)以及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條  本規(guī)程所稱情報交換，是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家(以下簡稱締約國)的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

第三條  情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。

我國享有從締約國取得稅收情報的權(quán)利，也負(fù)有向締約國提供稅收情報的義務(wù)。

第四條  情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進(jìn)行。

我國主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局(以下簡稱總局)。

省以下稅務(wù)機關(guān)(含省)協(xié)助總局負(fù)責(zé)管理本轄區(qū)內(nèi)的情報交換工作，具體工作由國際稅務(wù)管理部門或其他相關(guān)管理部門承辦。

第五條  情報交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

第六條  我國稅務(wù)機關(guān)收集、調(diào)查或核查處理稅收情報，適用稅收征管法的有關(guān)規(guī)定。
 

第二章　情報交換的種類與范圍
 

第七條  情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等。
 
專項情報交換，是指締約國一方主管當(dāng)局就國內(nèi)某一稅務(wù)案件提出具體問題，并依據(jù)稅收協(xié)定請求締約國另一方主管當(dāng)局提供相關(guān)情報，協(xié)助查證的行為。包括:獲取、查證或核實公司或個人居民身份，收取或支付價款、費用，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供財產(chǎn)的使用等與納稅有關(guān)的情況、資料、憑證等。

自動情報交換，是指締約國雙方主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動提供有關(guān)納稅人取得專項收入的稅收情報的行為。專項收入主要包括:利息、股息、特許權(quán)使用費收入；工資薪金，各類津貼、獎金，退休金收入；傭金、勞務(wù)報酬收入；財產(chǎn)收益和經(jīng)營收入等。

自發(fā)情報交換，是指締約國一方主管當(dāng)局將在稅收執(zhí)法過程中獲取的其認(rèn)為有助于締約國另一方主管當(dāng)局執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法的信息，主動提供給締約國另一方主管當(dāng)局的行為。包括公司或個人收取或支付價款、費用，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供財產(chǎn)使用等與納稅有關(guān)的情況、資料等。

同期稅務(wù)檢查，是指締約國主管當(dāng)局之間根據(jù)同期檢查協(xié)議，獨立地在各自有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域內(nèi)，對有共同或相關(guān)利益的納稅人的涉稅事項同時進(jìn)行檢查，并互相交流或交換檢查中獲取的稅收情報的行為。

授權(quán)代表訪問，是指締約國雙方主管當(dāng)局根據(jù)授權(quán)代表的訪問協(xié)議，經(jīng)雙方主管當(dāng)局同意，相互間到對方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域進(jìn)行實地訪問，以獲取、查證稅收情報的行為。

行業(yè)范圍情報交換，是指締約國雙方主管當(dāng)局共同對某一行業(yè)的運營方式、資金運作模式、價格決定方式及偷稅方法等進(jìn)行調(diào)查、研究和分析，并相互交換有關(guān)稅收情報的行為。

第八條  除締約國雙方另有規(guī)定外，情報交換的范圍一般為:

(一)國家范圍應(yīng)僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家；

(二)稅種范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得(和財產(chǎn))性質(zhì)的稅種；

(三)人的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民；

(四)地域范圍應(yīng)僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域。

第九條  有下列情況之一的，總局可以拒絕締約國主管當(dāng)局的情報請求:

(一)情報請求與稅收目的無關(guān)；

(二)情報請求缺乏針對性；

(三)情報請求未經(jīng)締約國主管當(dāng)局或者其授權(quán)代表簽字；

(四)請求的稅收情報超出稅收協(xié)定規(guī)定的人、稅種、地域等范圍；

(五)締約國一方為執(zhí)行其國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定請求提供情報，但該國內(nèi)法規(guī)定與稅收協(xié)定相抵觸；

(六)提供情報可能損害我國的國家利益；

(七)提供情報可能導(dǎo)致泄露商業(yè)秘密；

(八)提供情報可能導(dǎo)致我國公民或居民受到歧視待遇；

(九)按照我國法律法規(guī)、正常行政程序無法取得所請求的情報；

(十)在締約國國內(nèi)可以通過正常行政程序、經(jīng)過努力獲得所請求的情報；

(十一)總局認(rèn)定的其他違反稅收協(xié)定情報交換條款規(guī)定的情形。

第十條  省以下稅務(wù)機關(guān)不得以下述理由拒絕向總局提供情報，總局不得以下述理由拒絕向締約國提供情報:

(一)情報請求與我國的稅收利益無關(guān)；

(二)締約國雙方情報交換在數(shù)量、質(zhì)量上不對等；

(三)稅務(wù)機關(guān)對納稅人的信息有保密義務(wù)；

(四)銀行對儲戶的信息有保密義務(wù)；

(五)稅收情報由代理人、中介機構(gòu)或其他第三方所掌握；

(六)總局認(rèn)定的其他類似情形。  

第十一條  省以下稅務(wù)機關(guān)為執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法，需要相關(guān)締約國主管當(dāng)局協(xié)助提供稅收情報時，可以提出專項情報交換請求，逐級上報總局:
(一)需要獲取或核實交易另一方或國外分支機構(gòu)保存的賬冊憑證，而交易另一方或國外分支機構(gòu)在締約國另一方的；

(二)需要獲取或核實納稅人與境外公司交易或從境外取得收入過程中支付款項使用的銀行賬號、金額、資金往來記錄等，而該金融機構(gòu)在締約國另一方的；

(三)需要獲取或核實交易另一方等的納稅申報資料，而交易另一方在締約國另一方的；

(四)需要了解納稅人或與納稅人交易、取得收入有關(guān)的另一方的基本情況，包括個人或公司的實際地址及居民身份、公司注冊地、公司控股情況等，而這些資料在締約國另一方的；

(五)需要證實納稅人提供的與納稅有關(guān)的資料的真實性和合法性；

(六)需要證實納稅人與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及獲取納稅人境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本資料，包括非上市關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同、章程、財務(wù)報表、申報表、會計師查賬報告，以及納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易情況等；

(七)需要了解納稅人從境外取得或向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益、津貼、獎金、傭金等各種收入款項的性質(zhì)和金額等情況；

(八)需要核實納稅人與境外公司交易價格和金額的真實性；

(九)需要核實納稅人申報的收入或費用的真實性；

(十)需要證實納稅人境外納稅的真實性和合法性；

(十一)需要獲取稅務(wù)機關(guān)在涉稅案件調(diào)查或征管中所必需且可能存在于締約國另一方的其他資料。

提出專項情報交換請求應(yīng)采取書面形式，并附送英文函；同時，一并報送電子文檔。

第十二條  總局收到省以下稅務(wù)機關(guān)請求締約國主管當(dāng)局提供專項情報交換的請求后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。

有下列情形的專項情報交換請求，總局不予批準(zhǔn)或責(zé)成重新辦理。

(一)有本規(guī)程第九條所列情形之一；

(二)所提供的信息無法讓締約國主管當(dāng)局有效啟動情報收集和調(diào)查程序；

(三)英文函表述不夠準(zhǔn)確、規(guī)范；

(四)總局審核認(rèn)定的其他情形。

第十三條  我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。

雖有前款規(guī)定，締約國主管當(dāng)局明確要求我國稅務(wù)機關(guān)在訴訟程序中出示其提供的稅收情報應(yīng)事先征得其同意的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)逐級上報，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商處理。

第十四條  我國國內(nèi)法對締約國主管當(dāng)局提供的稅收情報作為證據(jù)出示在格式或其他方面有特殊要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐級上報，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商處理。

締約國國內(nèi)法對我國提供的稅收情報作為證據(jù)出示在格式或其他方面有特殊要求的，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商并協(xié)調(diào)主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

第十五條  涉嫌犯罪的稅務(wù)案件依法移送司法部門后，司法部門需使用締約國提供的稅收情報作為定案證據(jù)而締約國主管當(dāng)局明確要求需事先征得其同意的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)告知司法部門并逐級上報總局，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商，決定該稅收情報的使用范圍和程度。    
 

第三章　稅收情報的保密
 

第十六條  稅收情報應(yīng)作密件處理。制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存或銷毀稅收情報，應(yīng)按照《中華人民共和國保守國家秘密法》、《中共中央保密委員會辦公室、國家保密局關(guān)于國家秘密載體保密管理的規(guī)定》、《經(jīng)濟工作中國家秘密及其密級具體范圍的規(guī)定》以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條  確定稅收情報密級的原則如下:

(一)稅收情報一般應(yīng)確定為秘密級。

(二)屬以下情形的，應(yīng)確定為機密級:

1.稅收情報事項涉及偷稅、騙稅或其他嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為；

2.締約國主管當(dāng)局對稅收情報有特殊保密要求的。

(三)稅收情報事項涉及最重要的國家秘密，泄露會使國家的安全和利益遭受特別嚴(yán)重的損害，應(yīng)確定為絕密級。

(四)稅收情報的內(nèi)容涉及其他部門或行業(yè)的秘密事項，按有關(guān)主管部門的保密范圍確定密級。

對于難以確定密級的情報，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐級上報總局決定。

第十八條  在確定密級時，應(yīng)該同時確定保密期限。

絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。

對保密期限有特殊要求或者需要變更密級或保密期限的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)報送上一級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并在稅收情報密件中標(biāo)明。

第十九條  稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查、收集、制作稅收情報時，遇有納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人申明被調(diào)查的事項涉及國家秘密并拒絕提供有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求其提供由國家保密主管部門出具的國家秘密鑒定證明。

稅務(wù)機關(guān)在上報稅收情報時，應(yīng)對上述情況作出說明。

第二十條  稅收情報的收發(fā)必須設(shè)置密件登記薄，逐件編號、登記。

收到絕密級情報后，必須按照規(guī)定的范圍閱讀和使用，并對接觸和知悉絕密級稅收情報內(nèi)容的人員作出文字記載。傳遞絕密級稅收情報，必須通過機要交通、機要通信遞送。

第二十一條  傳遞稅收情報，應(yīng)當(dāng)包裝密封，并按有關(guān)保密規(guī)定傳遞。

包裝密封稅收情報，應(yīng)在封套上加蓋密級章、標(biāo)明編號和收發(fā)單位名稱等內(nèi)容。

第二十二條  對制發(fā)的稅收情報和相關(guān)文件，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管。

保存稅收情報等秘密載體，應(yīng)當(dāng)選擇安全保密的場所和部位，并配備必要的保密設(shè)備。

絕密級稅收情報，須在機要室存放并由專人保管。

第二十三條  需要歸檔的稅收情報和相關(guān)文件，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案法律規(guī)定歸檔。

需要銷毀的稅收情報和相關(guān)文件，應(yīng)經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由保密部門按密件銷毀規(guī)定銷毀。

第二十四條  稅收情報工作人員要嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律，履行保密義務(wù)，并在上崗前接受保密教育和保密培訓(xùn)。

離崗、離職前，情報工作人員應(yīng)將所保管的稅收情報全部清理、移交。移交應(yīng)履行正式移交手續(xù)，移交人員和接任人員須在情報清單上簽字。

第二十五條  稅收情報必須由專人使用專用計算機制作、處理和存儲，并對計算機設(shè)備采取訪問控制、數(shù)據(jù)加密等有效的保密措施。

第二十六條  稅收情報的翻譯應(yīng)由稅收情報工作人員承擔(dān)。

因特殊情況需由稅務(wù)部門以外的專業(yè)機構(gòu)或人員翻譯的，應(yīng)與其訂立保密協(xié)議或采取其他保密措施，確保稅收情報不被泄露。

第二十七條  稅務(wù)機關(guān)可以將收集情報的目的、情報的來源和內(nèi)容告知相關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人，以及執(zhí)行稅收協(xié)定所含稅種相應(yīng)的國內(nèi)法有關(guān)的部門或人員，并同時告知其保密義務(wù)。

雖有前款規(guī)定，有下列情形之一的，未經(jīng)總局批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)不得告知:(一)納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會影響案件調(diào)查的；(二)締約國一方聲明不得將情報的來源和內(nèi)容告知納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人的。

第二十八條  稅收情報在訴訟程序中作為證據(jù)使用時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)行政訴訟法等法律規(guī)定，向法庭申請不在開庭時公開質(zhì)證。

第二十九條  除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，締約國雙方交換的稅收情報不得轉(zhuǎn)交或透露給與稅收無關(guān)的其他人員或部門。

國家審計部門、紀(jì)律檢查部門、反金融犯罪部門需要相關(guān)稅收情報的，應(yīng)經(jīng)總局批準(zhǔn)后方可提供。

第三十條  各級稅務(wù)機關(guān)不得在稅收情報涉及的稅收違法案件公告、通告，以及《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)處罰決定書》等稅務(wù)文書中披露稅收情報的來源和內(nèi)容。

第三十一條  對情報交換的一般性工作和利用稅收情報查處的稅收違法案件，一般不在廣播、電視、網(wǎng)站和刊物等各種新聞媒體上宣傳報道；如確有必要進(jìn)行宣傳報道的，必須逐級上報總局批準(zhǔn)，且不得在宣傳材料中披露稅收情報的來源和內(nèi)容。
 

第四章　情報交換的管理程序
 

第一節(jié) 專項情報、自動情報、自發(fā)情報管理程序

第三十二條  總局向締約國主管當(dāng)局請求、提供或者總局收到締約國主管當(dāng)局提供、請求的專項情報、自動情報或自發(fā)情報(以下統(tǒng)稱三類情報)，應(yīng)按下列程序辦理:(一)登記建檔。內(nèi)容包括三類情報涉及的締約國主管當(dāng)局名稱、份數(shù)、日期和介質(zhì)等。登記可以采取紙質(zhì)形式，也可以電子形式進(jìn)行。

登記完畢后，應(yīng)將締約國主管當(dāng)局來函、復(fù)函原件或向締約國主管當(dāng)局發(fā)函、復(fù)函復(fù)印件以及情報原件立卷歸檔。

(二)分類審核。審核三類情報是否滿足收集或調(diào)查的要求，包括信息是否完整、特別是收集或調(diào)查的事項和年度是否明確，線索是否清晰，是否有本規(guī)程第九條、第十條、第十一條、第十二條所列情形等。對自動情報，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換為可識別的格式，然后按不同地區(qū)對情報進(jìn)行分類和統(tǒng)計，并登記入冊。

具備使用、查處與互相交換條件的，歸類為可用情報；反之，歸類為不可用情報。對不可用情報，若從涉稅事項和金額判斷，需進(jìn)一步調(diào)查核實的，可由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商并提出補充相關(guān)情報信息的請求，或要求省局提供相關(guān)補充信息。

(三)轉(zhuǎn)發(fā)查證。對可用的三類情報，以秘密件通過郵寄或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，轉(zhuǎn)發(fā)至省局，并以公文說明上述情報轉(zhuǎn)發(fā)日期、方式、涉及的國家、數(shù)量(份數(shù))、要求查復(fù)的限期等。

(四)請求(提供)情報。向締約國主管當(dāng)局請求(提供)的三類情報以及核查情況，應(yīng)進(jìn)行加密處理，并加蓋英文保密章。

第三十三條  對省以下稅務(wù)機關(guān)上報的提供給締約國的專項情報核查報告和英文函，總局應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。對沒有按照締約國專項情報請求事項要求查實的情報，應(yīng)退回核查單位重新核查。

審核的內(nèi)容主要包括:

(一)提供該專項情報是否具有法律依據(jù)；

(二)是否滿足專項情報請求函提及的內(nèi)容要求，包括:來函編號、日期以及要求調(diào)查的人等；

(三)根據(jù)專項情報請求事項所提供的相關(guān)信息以及資料，如合同、財務(wù)報表、發(fā)票、完稅憑證復(fù)印件等進(jìn)行核查處理過程中，是否對有關(guān)國內(nèi)法律、法規(guī)予以適當(dāng)解釋并提供相關(guān)法律、法規(guī)名稱、生效日期和相關(guān)條款；

(四)專項情報所請求的事項沒有滿足的，是否列明未滿足事項及說明未滿足的原因；

(五)是否注明貨幣和計量單位；

(六)涉及納稅情況時，是否已說明在我國納稅情況，包括稅率、繳納或扣繳稅額等；

(七)是否注明納稅年度或期間；

(八)是否說明同意將交換的情報(證明文件或支持材料)全部或部分告知情報接收方納稅人或其他相關(guān)當(dāng)事人；

(九)是否說明需要對方將情報的使用情況反饋給我方；

(十)是否加蓋英文保密章。

第三十四條  省以下稅務(wù)機關(guān)收到締約國請求、提供或者我國向締約國請求、提供的三類情報后，應(yīng)按下列程序辦理:(一)登記建檔。內(nèi)容包括:收文文號、情報類型、數(shù)量(份數(shù))、締約國國別、要求查處期限等；同時，需在三類情報處理過程中的每一個環(huán)節(jié)補充登記相關(guān)內(nèi)容，并填寫《國際稅收情報交換統(tǒng)計表》，年終報送總局。

登記建檔，應(yīng)堅持一文一檔的原則。

(二)分類審核。審核請求或提供的三類情報是否符合相關(guān)要求，包括信息是否完整、特別是收集或調(diào)查的事項和年度是否明確，線索是否清晰，請求是否有第九條、第十條、第十一條所列情形等。

對不可用情報或出現(xiàn)第九條、第十條、第十一條所列情況之一的，屬轉(zhuǎn)發(fā)情報的應(yīng)逐級上報總局處理；屬對外請求情報的，應(yīng)要求有關(guān)稅務(wù)機關(guān)提供補充資料或?qū)η閳笳埱蟛挥枧鷾?zhǔn)。

(三)調(diào)查使用:按調(diào)查要求和時限，將三類情報與稅收征管信息比對；凡發(fā)現(xiàn)有疑點或有稅收違法嫌疑的，應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，通過詢問、檢查、稽查等手段進(jìn)行核查。

在核查過程中，應(yīng)分別填寫《核查締約國專項情報工作情況底稿》、《核查締約國自發(fā)情報工作情況底稿》、《核查自動情報情況匯總表》，按其要求核查后將工作情況底稿隨正式報告一并報送總局，并附送英文回復(fù)函。

(四)異地轉(zhuǎn)發(fā)。省局收到的三類情報如不屬本機關(guān)管轄的，應(yīng)辦理《國際稅收情報轉(zhuǎn)送函》，加蓋本稅務(wù)機關(guān)公章后將有關(guān)情報轉(zhuǎn)發(fā)至相關(guān)省局并抄報總局。相關(guān)省局接到此類情報后應(yīng)視同總局直接下發(fā)的情報予以查處。并按本規(guī)程要求，向總局上報核查報告。

(五)協(xié)查聯(lián)查。省局收到的三類情報需要其他省局協(xié)助核查或聯(lián)查的，應(yīng)辦理《國際稅收情報協(xié)查函》，并報總局備案。

(六)請求(提供)情報。省級以下稅務(wù)機關(guān)需向締約國主管當(dāng)局請求或提供三類情報的，應(yīng)填寫《向締約國請求專項情報工作情況底稿》、《向締約國提供自發(fā)情報工作情況底稿》、《向締約國提供自動情報情況表》，并按相關(guān)要求辦理。

第三十五條  我國與締約國主管當(dāng)局在使用三類情報過程中需要進(jìn)一步向?qū)Ψ胶藢嵈_認(rèn)有關(guān)情報的，適用本規(guī)程規(guī)定辦理。

第三十六條  請求情報的稅務(wù)機關(guān)收到總局轉(zhuǎn)發(fā)的情報后，對線索不清楚、需要向締約國主管當(dāng)局進(jìn)一步請求相關(guān)情報信息的，應(yīng)將請求事項、原因和要求回復(fù)的日期等，逐級書面上報總局，同時附送英文函件。

對于締約國未按要求內(nèi)容或期限回復(fù)的，總局應(yīng)及時發(fā)函催辦。

第三十七條  省以下稅務(wù)機關(guān)在三類情報調(diào)查和使用完畢，包括在納稅評估、涉外稅務(wù)審計以及其他稅源管理工作中利用三類情報后，應(yīng)對調(diào)查和使用情況加以總結(jié)，并形成書面文字存檔備查。對總局要求上報調(diào)查和使用情況的，應(yīng)以正式文件逐級上報總局。上報內(nèi)容主要包括與情報相關(guān)的納稅人收入及納稅情況、處理結(jié)論及相關(guān)證明文件資料等。同時，隨附英文回復(fù)函。

對于三類情報核查、處理過程中所涉及的當(dāng)事人已經(jīng)離境或因其他原因無法直接接觸的，可將《稅務(wù)事項告知書》交其同住成年家屬或其代理人簽收。
 

第二節(jié) 其他情報管理程序

第三十八條  對締約國主管當(dāng)局提出的同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問或行業(yè)范圍情報交換請求等，由總局決定并組織、指導(dǎo)實施。

第三十九條  省以下稅務(wù)機關(guān)確因稅款征收、管理和檢查的需要，需向締約國主管當(dāng)局提出同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問或行業(yè)范圍稅收情報交換請求的，應(yīng)逐級上報總局批準(zhǔn)。

第四十條  總局應(yīng)對申請事項的必要性和可行性進(jìn)行調(diào)查研究，并履行審批手續(xù)。

申請獲得批準(zhǔn)的，由總局與締約國主管當(dāng)局協(xié)商組織實施。需要省以下稅務(wù)機關(guān)參與的，由總局確定。

申請未獲批準(zhǔn)的，總局應(yīng)給省以下稅務(wù)機關(guān)發(fā)文說明理由。
 

第五章　附則
 

第四十一條  違反本規(guī)程情報交換管理程序造成稅收情報遺失，或違反本規(guī)程保密規(guī)定造成稅收情報泄密的，除按有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人員進(jìn)行處理外，由總局對遺失或泄露情報的稅務(wù)機關(guān)予以通報批評。

第四十二條  省以下稅務(wù)機關(guān)在三類情報處理過程中存在以下情況的，總局除發(fā)文催辦或敦促補充核查、重新核查外，視具體情況在年度稅收情報工作總結(jié)中予以批評:

(一)不按規(guī)定時間上報稅收情報核查報告的；

(二)上報的核查報告質(zhì)量差，核查不徹底，不能滿足征管工作或總局對外回復(fù)需要的；

(三)不按規(guī)定的時間和數(shù)量向總局上報自動情報的；

(四)上報自動情報質(zhì)量差或格式錯誤的；

(五)應(yīng)該提出專項情報請求而沒有提出，并影響情報交換和稅收工作的。

第四十三條  本規(guī)程同時適用于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》和《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》。

第四十四條  本規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行，《稅收情報交換管理規(guī)程(試行)》和《稅收情報交換工作保密規(guī)則》同時廢止。


 

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā)〔2006〕70號 國家稅務(wù)總局, 國際稅收情報, 交換, 工作規(guī)程, 通知

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