財(cái)稅〔2000〕91號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》【附件失效】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》【附件失效】

財(cái)稅〔2000〕91號(hào)

 

 

【附件廢止：廢止依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》，本法規(guī)自2013年8月1日起文件附件2、3、4廢止?！?/span>

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局：

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知）精神，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅征管工作，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定），現(xiàn)印發(fā)你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，確保政策調(diào)整和征收工作順利進(jìn)行。

國(guó)務(wù)院通知對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，是我國(guó)鼓勵(lì)個(gè)人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制度的一次重大政策調(diào)整，既為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，又是規(guī)范所得稅制度的一項(xiàng)重要措施，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅的征收管理。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要予高度重視、精心組織，切實(shí)做好貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神的各項(xiàng)工作，掌握這項(xiàng)政策調(diào)整給征管和收入帶來(lái)變化的有關(guān)情況，及時(shí)研究解決其中產(chǎn)生的有關(guān)問(wèn)題，確保政策到位、征管到位。

二、做好政策調(diào)整的宣傳解釋工作。

調(diào)整個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)及其投資者的所得稅政策，涉及面廣，政策性強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注程度高，因此，應(yīng)認(rèn)真作好宣傳解釋工作。從事所得稅工作的人員要首先學(xué)習(xí)和理解國(guó)務(wù)院通知的精神和意義，領(lǐng)會(huì)規(guī)定的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，向廣大個(gè)人投資者廣泛宣傳國(guó)務(wù)院通知對(duì)支持和鼓勵(lì)個(gè)人投資辦企業(yè)的重要意義、所得稅政策調(diào)整的具體規(guī)定和征收管理的具體辦法，為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神、做好征收管理各項(xiàng)工作打下良好基礎(chǔ)。

三、準(zhǔn)確掌握個(gè)人投資者情況和稅源狀況。

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)與工商管理部門(mén)聯(lián)系，盡快摸清現(xiàn)有獨(dú)資、合伙性質(zhì)的企業(yè)及其投資者的基本情況，建立經(jīng)常聯(lián)系渠道，隨時(shí)掌握個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的登記情況；要對(duì)已成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)限定時(shí)間辦理變更稅務(wù)登記；做好內(nèi)部的管理銜接工作，建立個(gè)人投資者檔案，對(duì)查帳征收、核定征收、稅源大戶和一般戶的個(gè)人投資者，要區(qū)分情況分類(lèi)管理；對(duì)實(shí)行核定征收所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，改征個(gè)人所得稅后，原則上應(yīng)保持原所得稅定額水平。

四、做好所得稅優(yōu)惠的銜接工作。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅后，原有按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠、尚未執(zhí)行到期的，可在2000年12月31日前繼續(xù)執(zhí)行。從2001年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，統(tǒng)一按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、做好2000年年終的個(gè)人所得稅匯算清繳工作。

2000年年度終了后投資者進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)2000年已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款可以抵扣投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。匯算清繳需要退稅的，先退預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不足部分再退預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

附件：

1、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表

3、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表

4、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明

5、《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明

 

附件1：關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定

第一條 為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：

（一）依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

（二）依照《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)；

（三）依照《中華人民共和國(guó)律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；

（四）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

第三條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資者）。

第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以下?lián)p失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％－35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

第六條 凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào)）的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行：
（一）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。
（二）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。
（三）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
（五）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（六）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（七）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。
（八）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

第七

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