《江西省國(guó)家稅務(wù)局江西省財(cái)政廳關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 江西省國(guó)家稅務(wù)局、江西省財(cái)政廳公告2017年第4號(hào)

江西省國(guó)家稅務(wù)局江西省財(cái)政廳關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的公告

江西省國(guó)家稅務(wù)局、江西省財(cái)政廳公告2017年第4號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕9號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將江西省范圍內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、匯總納稅條件

在江西省范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立且實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，同時(shí)符合以下條件的，可按照本公告實(shí)行增值稅匯總納稅。

(一)分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立；

(二)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均登記為一般納稅人；

(三)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一采購(gòu)配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)核算規(guī)范；

(四)總機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，能夠準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷售額和提供稅款分配的計(jì)算依據(jù)。

二、匯總納稅核準(zhǔn)程序

(一)核準(zhǔn)機(jī)關(guān)

在江西省范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立的企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行增值稅匯總納稅，由省國(guó)稅局和省財(cái)政廳核準(zhǔn)。

(二)報(bào)送材料

除另有規(guī)定外，企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅應(yīng)當(dāng)提供以下材料：

1.總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)實(shí)行匯總納稅的書面報(bào)告(式樣見(jiàn)附件1)并附納入?yún)R總納稅總分支機(jī)構(gòu)的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》(附件2)；

2.分支機(jī)構(gòu)所在地工商部門的證明原件及復(fù)印件；

3.批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件原件及復(fù)印件。

(三)核準(zhǔn)流程

1.企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)跨設(shè)區(qū)市設(shè)立的，由總機(jī)構(gòu)直接向省國(guó)家稅務(wù)局提出申請(qǐng)，并提供本條第(二)項(xiàng)規(guī)定的材料。

2.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立的，由總機(jī)構(gòu)提供本條第(二)項(xiàng)規(guī)定的材料，向所在設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局提交申請(qǐng)，設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。

3.省國(guó)稅局受理后，會(huì)同省財(cái)政廳進(jìn)行核準(zhǔn)，并通知相關(guān)主管國(guó)稅局和財(cái)政局。

4.總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局根據(jù)核準(zhǔn)結(jié)果，下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知總機(jī)構(gòu)。

(四)分支機(jī)構(gòu)變化管理

1.經(jīng)核準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》，向省國(guó)稅局備案，由省國(guó)稅局通知總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局完成增值稅匯總納稅調(diào)整工作，不再另行核準(zhǔn)。

2.經(jīng)核準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)，當(dāng)年度分支機(jī)構(gòu)有變化的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年1月31日前填列上年度變化后的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》，并報(bào)送省國(guó)稅局重新公布。

三、稅款分配方式

增值稅匯總納稅企業(yè)的稅款分配方式由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總納稅企業(yè)的申請(qǐng)和實(shí)際情況，從按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額分配應(yīng)納稅額或分支機(jī)構(gòu)按固定預(yù)征率預(yù)繳稅款兩種方式中選擇確定。核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)稅款分配方式或預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。

(一)按當(dāng)期銷售額分配應(yīng)納稅額方式

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按銷售額計(jì)算分配應(yīng)納稅額并分別申報(bào)入庫(kù)。計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總銷售額；

總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額×當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例。

當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)(即有留抵稅額)，當(dāng)月不分配稅款，留抵稅額留待下期抵扣。

(二)按固定預(yù)征率預(yù)繳稅款方式

分支機(jī)構(gòu)按當(dāng)期銷售額和固定預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額，向主管國(guó)稅局申報(bào)入庫(kù)預(yù)繳稅款。當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額扣除各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額后余額為正數(shù)的，由總機(jī)構(gòu)向主管國(guó)稅局申報(bào)入庫(kù)；當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額扣除各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額后余額為負(fù)數(shù)的，作為留抵稅額留待下期抵扣。計(jì)算公式為：

分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額＝分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額×固定預(yù)征率；

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額-各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額。

(三)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅時(shí)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。

四、后續(xù)管理

(一)實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，已不符合本公告第一條規(guī)定相關(guān)條件的，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以停止其增值稅匯總納稅。

(二)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其申報(bào)納稅情況的日常管理。對(duì)分支機(jī)構(gòu)增值稅申報(bào)納稅不實(shí)的，由其主管國(guó)稅局按照適用稅率全額計(jì)征增值稅，并將處理結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局。

(三)增值稅匯總納稅的具體征收管理規(guī)定由省國(guó)稅局制定。

本公告自公布之日起施行。此前已實(shí)行增值稅匯總納稅的企業(yè)，不需重新辦理核準(zhǔn)手續(xù)。

特此公告。

附件：【略】

1.×××關(guān)于申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅的報(bào)告(樣式)

2.增值稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)

江西省國(guó)家稅務(wù)局

江西省財(cái)政廳

2017年4月28日

本文關(guān)鍵詞： 總分支機(jī)構(gòu), 增值稅, 匯總納稅, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 江西省國(guó)家稅務(wù)局, 江西省財(cái)政廳, 公告, 2017年, 第4號(hào)

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