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湖北省地方稅務局湖北省國家稅務局關于明確營改增后若干業(yè)務問題的通知
鄂地稅發(fā)〔2016〕117號
各市、州、直管市、林區(qū)地方稅務局、國家稅務局：
為了更好的解決全面營改增后，國地稅有關工作的銜接，方便納稅人辦稅，解決基層反映的問題，進一步加強國地稅合作，現對若干業(yè)務問題進一步明確如下：
一、關于明確地稅代征增值稅項目職責問題
根據《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國家稅務總局公告2016年第19號）、《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）和《國家稅務總局關于明確營業(yè)稅改征增值稅有關征管問題的通知》（稅總函〔2016〕181號）文件規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅后由地稅機關繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務。對于涉及信息系統(tǒng)改造以及增值稅發(fā)票使用管理之外的事項，地稅機關均延續(xù)之前的工作方式，全面負責營改增后納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關事項，負責辦理征繳、退庫業(yè)務，使用地稅機關稅收票證，負責收入對賬、會計核算、匯總上報等工作，并負責對納稅人的稅收違法行為進行調查和處理。
二、關于拆遷補償收入征收增值稅問題
納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構筑物和機器設備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。
土地被收回或征用，納稅人享受土地使用權補償收入免征增值稅政策時，需向主管國稅機關出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用權文件以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。由于隨土地收回的建筑物、構筑物不需要辦理過戶手續(xù)，因此，該類不動產的轉讓由國稅部門負責征收。
三、關于銷售房地產開發(fā)企業(yè)名下房屋的征稅問題
房地產開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產項目的部分房屋權屬登記至本企業(yè)名下后，再對外銷售的，因房屋權屬已發(fā)生改變，屬于銷售“二手房”范疇，應由地稅部門負責征管。
四、關于異地經營建安業(yè)企業(yè)所得稅管理
根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈國家稅務局地方稅務局合作工作規(guī)范（3.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2016〕94號）的有關規(guī)定，對異地經營建安企業(yè)所得稅國地稅部門采取聯合控管的方式。對外來建安企業(yè)報驗登記國地稅部門實施聯合管理，國稅部門在報驗登記完成后即時將報驗登記信息以及總機構所得稅管理相關信息傳遞到地稅部門，地稅部門進行基礎信息錄入、登記。
外來建安企業(yè)總機構直接管理的項目部應在增值稅征收環(huán)節(jié)（包括增值稅申報預征和代開發(fā)票征收）同時向所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅。對總機構企業(yè)所得稅由地稅部門管轄的，納稅人應到主管地稅部門繳納企業(yè)所得稅。同時，在《外管證》核銷環(huán)節(jié)，納稅人應結清企業(yè)所得稅。
國稅部門應定期將外來建安企業(yè)項目部增值稅預征情況傳遞給地稅部門，地稅部門對信息進行比對分析，做好后續(xù)管理工作。
五、關于查補營業(yè)稅稅款和收取營業(yè)稅欠稅的增值稅發(fā)票開具問題
根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，對我省納稅人2016年5月１日前應繳納的營業(yè)稅，未開具營業(yè)稅發(fā)票，現在需要開具增值稅普通發(fā)票的，由征收營業(yè)稅的地稅機關負責出具《已申報繳納營業(yè)稅、尚未開具營業(yè)稅發(fā)票金額證明》，由納稅人按規(guī)定自行開具或者由納稅人現主管的國稅機關負責開具零稅率增值稅普通發(fā)票。
六、關于小微企業(yè)納稅人代開專票問題
根據《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）規(guī)定，對于月銷售額不超過３萬元（按季納稅９萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，稅務機關可為其代開增值稅專用發(fā)票，無需納稅人辦理放棄免稅手續(xù)。上述增值稅小規(guī)模納稅人，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
七、關于網絡發(fā)票、稅控發(fā)票的繳銷問題
根據《國家稅務總局關于進一步加強營改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號）規(guī)定，各主管地稅機關應在2016年9月１日前將未繳銷網絡發(fā)票、稅控發(fā)票明細信息制成清冊統(tǒng)一移交對應主管國稅機關，由縣（市、區(qū)）主管國稅機關在為該類納稅人辦理發(fā)票等涉稅業(yè)務時一并進行網絡發(fā)票、稅控發(fā)票繳銷。
湖北省地方稅務局
湖北省國家稅務局
2016年8月10日
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