《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)【條款廢止】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告【條款廢止】

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告，本法規(guī)自2020年2月1日起第二條第（二）項(xiàng)條款廢止。

為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理的有關(guān)問題公告如下：

一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理

（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

（二）【條款廢止】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

（三）異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規(guī)程另行明確。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。
 

國(guó)家稅務(wù)總局

2016年12月1日
 

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》的解讀

一、公告的背景

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)），對(duì)原增值稅發(fā)票系統(tǒng)進(jìn)行了整合升級(jí)，自2015年1月1日起在全國(guó)范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。

至此，依托升級(jí)版對(duì)增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)了開具、認(rèn)證過程的全監(jiān)控。全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)平穩(wěn)運(yùn)行后，國(guó)家稅務(wù)總局依托增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版及其電子底賬系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)識(shí)別。已經(jīng)先后下發(fā)15批風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單，要求縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)逐票進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理。

今日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)），實(shí)際上是要求各地國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，進(jìn)一步落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2015〕122號(hào)文）精神、強(qiáng)化執(zhí)行力、堅(jiān)決打擊虛開、取得虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為。

76號(hào)公告是一個(gè)重磅文件，除了明確對(duì)已經(jīng)取得的走逃（失聯(lián)）納稅人開具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的處理辦法以外，更重要的是提醒納稅人不可存僥幸心理，從非法渠道獲得增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款。

二、公告主要內(nèi)容

（一）對(duì)走逃（失聯(lián)）企業(yè)的定性

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管手段無(wú)法查實(shí)企業(yè)法人代表或者實(shí)際控制人的企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)實(shí)際上特指：通過虛假、欺騙手段注冊(cè)登記為一般納稅人，領(lǐng)取開具增值稅專用發(fā)票，用于非法牟利的企業(yè)。此類型企業(yè)往往在短時(shí)期內(nèi)大量開票，提供給受票方認(rèn)證抵扣，在納稅申報(bào)期前走逃、失聯(lián)的納稅人。

此類企業(yè)特點(diǎn)：注冊(cè)法人代表與實(shí)際控制人并不相符，注冊(cè)法人代表年紀(jì)往往過小或過大，其戶籍登記地與企業(yè)注冊(cè)地并不一致。

受票人可以通過全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（http://gsxt.saic.gov.cn/）查詢，避免遭遇此類企業(yè)。

（二）走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票列為異常抵扣憑證的情形（以下條件符全其中一種即可）

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的（例如：購(gòu)進(jìn)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名水產(chǎn)品，銷售開具增值稅專用票品名為建材）；

2.生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的（例如：購(gòu)進(jìn)棉花用于生產(chǎn)布匹，實(shí)際上企業(yè)沒有生產(chǎn)設(shè)備，或者沒有電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣，或者自己不生產(chǎn)又沒有委托加工情形的）；

3.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。(注意：本條款看似復(fù)雜，實(shí)際上就是一個(gè)意思：開出專用發(fā)票，但是實(shí)際上沒有申報(bào)納稅)。

（三）取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅用發(fā)票如何處理

1.尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；

2.已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；（此前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法尺度不一，并沒有一律要求先作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

3.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

4.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

三、納稅人應(yīng)如何防范取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常抵扣發(fā)票

（一）天網(wǎng)恢恢、疏而不漏。切不可違法購(gòu)票。

（二）加強(qiáng)采購(gòu)流程管理，對(duì)于價(jià)格明顯偏低、物流成本半徑以外的貨物，盡可能不要采購(gòu)。采購(gòu)內(nèi)控制度必須保證貨流、物流、資金流、發(fā)票流一致。

（三）通過“全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”核實(shí)供貨企業(yè)信息，通過身份證核實(shí)供貨企業(yè)業(yè)務(wù)員身份，對(duì)陌生供貨單位合理設(shè)定付款期限，至少應(yīng)在抵扣發(fā)票開具50日后方可付款。

（四）取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后及時(shí)登錄“增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”查驗(yàn)發(fā)票信息。

（五）一經(jīng)發(fā)現(xiàn)取得異常抵扣憑證，應(yīng)立即自行作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，避免滯納金。

本文關(guān)鍵詞： 國(guó)家稅務(wù)總局, 走逃, 失聯(lián), 增值稅, 專用發(fā)票, 認(rèn)定, 處理, 有關(guān)問題的公告, 國(guó)家稅務(wù)總局公告, 2016年, 第76號(hào)

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