稅總發(fā)〔2015〕122號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見

稅總發(fā)〔2015〕122號(hào)                      2015.10.14

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:

為加強(qiáng)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版（以下簡稱升級(jí)版）數(shù)據(jù)應(yīng)用，及時(shí)有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)提升稅收管理質(zhì)效，營造健康公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)提出如下指導(dǎo)意見。

一、提高思想認(rèn)識(shí)

（一）充分認(rèn)識(shí)推行升級(jí)版的重要作用。升級(jí)版自2015年1月起在全國范圍分步推行，目前已基本覆蓋增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人），實(shí)現(xiàn)了對(duì)增值稅發(fā)票（以下簡稱發(fā)票）全票面信息的實(shí)時(shí)采集，是發(fā)票管理領(lǐng)域的重要?jiǎng)?chuàng)新成果。升級(jí)版的全面推行應(yīng)用，進(jìn)一步夯實(shí)了增值稅管理基礎(chǔ)，成為稅務(wù)部門繼續(xù)強(qiáng)化優(yōu)化“以票控稅”的重要手段和途徑。

（二）充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要意義。隨著稅務(wù)系統(tǒng)行政審批改革的不斷深入，在簡化辦稅程序，激發(fā)市場活力的同時(shí)，部分環(huán)節(jié)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之有所增加，特別是不法分子虛開發(fā)票現(xiàn)象在個(gè)別地區(qū)有所抬頭，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。面對(duì)新形勢，各級(jí)稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院“簡政放權(quán)，放管結(jié)合”的有關(guān)精神，切實(shí)在后續(xù)管理上做加法，深入挖掘升級(jí)版數(shù)據(jù)資源潛力，把“以票控稅”的思路貫穿于發(fā)票管理、納稅申報(bào)、納稅評(píng)估、出口退稅、稅務(wù)檢查等各個(gè)稅收管理環(huán)節(jié)，形成“始于票，終于稅”的完整管理鏈條和工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收管理質(zhì)效的目標(biāo)。

二、把握工作重點(diǎn)

（三）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的發(fā)票發(fā)放管理。對(duì)以下幾類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嚴(yán)格控制其增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）發(fā)放數(shù)量及最高開票限額。

1.“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人。

2.納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人。

3.其法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶的法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人。

4.其他稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人。

（四）加強(qiáng)對(duì)部分納稅人的發(fā)票開具管理。對(duì)本條第（三）項(xiàng)規(guī)定的幾類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不允許其離線開具發(fā)票，新辦理一般納稅人登記的納稅人（特定納稅人除外）納入升級(jí)版的前3個(gè)月內(nèi)也應(yīng)在線開具發(fā)票。

（五）加強(qiáng)對(duì)納稅人開票數(shù)據(jù)的監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮升級(jí)版完整及時(shí)的發(fā)票數(shù)據(jù)優(yōu)勢，通過購銷貨物勞務(wù)品名比對(duì)、發(fā)票開具特點(diǎn)分析等方法，對(duì)納稅人開票數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析預(yù)警，重點(diǎn)監(jiān)控納稅人是否存在購銷不匹配、有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)、大部分發(fā)票頂額開具、發(fā)票開具后大量作廢、發(fā)票開具金額突增等異常情形。

（六）加強(qiáng)對(duì)增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。在利用升級(jí)版數(shù)據(jù)做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”比對(duì)的基礎(chǔ)上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每月申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控分析。重點(diǎn)監(jiān)控納稅人當(dāng)期申報(bào)是否存在未開具發(fā)票（或開具其他發(fā)票）欄次填報(bào)負(fù)數(shù)；無免稅備案但有免稅銷售額；應(yīng)納稅額減征額填報(bào)金額較大；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)負(fù)數(shù)；當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)比例較大且與實(shí)際經(jīng)營情況不符；代扣代繳稅收繳款憑證、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)等欄填報(bào)數(shù)額異常等情形。

（七）加強(qiáng)異常發(fā)票的核查處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常數(shù)據(jù)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)納稅人開具發(fā)票、納稅申報(bào)存在異常的，應(yīng)及時(shí)約談納稅人。因地址、電話等稅務(wù)登記信息虛假無法聯(lián)系或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次約談不到的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過升級(jí)版暫停該納稅人開具發(fā)票，同時(shí)暫停其網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)，將其近60天內(nèi)（自納稅人最后一次開票日期算起）取得和開具的發(fā)票列入異常發(fā)票范圍，錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)，開展異常發(fā)票委托核查。

發(fā)起異常發(fā)票委托核查的稅務(wù)機(jī)關(guān)及受托核查上下游企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要多方聯(lián)動(dòng)配合，共同開展異常發(fā)票核查工作，重點(diǎn)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、資金流、貨物流等情況進(jìn)行核查，并將核查結(jié)果及時(shí)反饋委托核查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)未解除異常發(fā)票狀態(tài)前，受票方取得的異常發(fā)票尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣，已經(jīng)申報(bào)抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后，凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

（八）加強(qiáng)出口退稅管理。出口退稅部門要充分利用升級(jí)版數(shù)據(jù)中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”“規(guī)格型號(hào)”“單位”“數(shù)量”和“單價(jià)”等數(shù)據(jù)項(xiàng)與對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)購進(jìn)貨物與出口貨物不符的情形，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)出口企業(yè)使用取得的異常發(fā)票申報(bào)出口退稅的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)未解除異常發(fā)票狀態(tài)前，暫不予辦理出口退稅。各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口退（免）稅預(yù)警評(píng)估工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕97號(hào)，以下簡稱《通知》）要求，定期從升級(jí)版抽取銷售給出口企業(yè)貨物的發(fā)票信息，分析發(fā)現(xiàn)《通知》列明的供貨企業(yè)異常情形，確定預(yù)警供貨企業(yè)，并指令相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展評(píng)估核查。

（九）建立重點(diǎn)監(jiān)控納稅人（人員）信息數(shù)據(jù)庫。省級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)建立重點(diǎn)監(jiān)控納稅人（人員）信息數(shù)據(jù)庫，主要包括征管系統(tǒng)中登記狀態(tài)為非正常、非正常注銷的納稅人。相關(guān)信息按月上報(bào)稅務(wù)總局，稅務(wù)總局根據(jù)各地上報(bào)數(shù)據(jù)，建立全國重點(diǎn)監(jiān)控納稅人（人員）信息數(shù)據(jù)庫，并定期下發(fā)各省。有關(guān)數(shù)據(jù)庫建立標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)上報(bào)及下發(fā)的流程另行通知。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)列入重點(diǎn)監(jiān)控信息庫的納稅人（人員），在辦理稅務(wù)登記、一般納稅人登記、領(lǐng)用發(fā)票、開具發(fā)票、納稅申報(bào)、出口退稅等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)施分類管理。具體管理措施由省級(jí)稅務(wù)部門研究制定。

三、建立工作機(jī)制

（十）發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用工作機(jī)制。加強(qiáng)升級(jí)版數(shù)據(jù)應(yīng)用，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，要注重發(fā)揮各級(jí)貨物勞務(wù)稅部門的業(yè)務(wù)優(yōu)勢。結(jié)合本地工作實(shí)際，研究深度運(yùn)用升級(jí)版數(shù)據(jù)，形成事前及時(shí)預(yù)警、事中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事后有效打擊處理的完整工作流程。貨物勞務(wù)稅部門和出口退稅管理部門研究形成的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單，可以通過同級(jí)風(fēng)控管理部門進(jìn)行推送，對(duì)涉嫌稅收違法的納稅人移交稽查部門查處。對(duì)貨物勞務(wù)稅部門和出口退稅管理部門提交的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，同級(jí)風(fēng)控管理部門應(yīng)及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行匯總反饋。

（十一）異常發(fā)票快速核查處理工作機(jī)制。對(duì)列入異常發(fā)票范圍的專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)發(fā)票信息錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)，并發(fā)起異常發(fā)票的委托核查。受托核查的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到異常發(fā)票核查信息的10個(gè)工作日內(nèi)完成核查工作，并通過系統(tǒng)反饋核查結(jié)果。經(jīng)核查無誤，受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即解除異常發(fā)票狀態(tài)，符合現(xiàn)行政策規(guī)定準(zhǔn)予稅款抵扣或辦理出口退稅的，要及時(shí)通知納稅人可以繼續(xù)申報(bào)稅款抵扣或辦理出口退稅。

四、強(qiáng)化工作保障

（十二）加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)升級(jí)版數(shù)據(jù)應(yīng)用，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和組織推進(jìn)工作。貨物勞務(wù)稅部門要積極發(fā)揮牽頭作用，出口退稅、征管科技、稅務(wù)稽查、電子稅務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)積極協(xié)同，主動(dòng)作為，共同推進(jìn)相關(guān)工作的開展。

（十三）加強(qiáng)指導(dǎo)考核。省級(jí)稅務(wù)部門要結(jié)合工作需要，及時(shí)組織力量研究升級(jí)版數(shù)據(jù)應(yīng)用方法和分析指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)部門的工作指導(dǎo)。向基層稅務(wù)部門推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，要加強(qiáng)跟蹤考核，狠抓工作任務(wù)的落實(shí)。稅務(wù)總局向各省推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)將列入績效考核事項(xiàng)。

自2015年11月起，各省國稅局應(yīng)于每月15日前將本地區(qū)加強(qiáng)升級(jí)版數(shù)據(jù)應(yīng)用，及時(shí)有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)工作進(jìn)展情況上報(bào)稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司），上報(bào)路徑“可控FTP：/CENTER/貨物勞務(wù)稅司/綜合處/升級(jí)版數(shù)據(jù)應(yīng)用情況”。
 

國家稅務(wù)總局

2015年10月14日

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā), 國家稅務(wù)總局, 增值稅發(fā)票, 數(shù)據(jù), 防范, 稅收風(fēng)險(xiǎn), 指導(dǎo)意見

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