豫地稅發(fā)〔2016〕120號《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持深化國有企業(yè)改革的意見》

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持深化國有企業(yè)改革的意見

豫地稅發(fā)〔2016〕120號
 

各省轄市、省直管縣（市）地方稅務(wù)局，省局直屬各單位,省局機關(guān)各處室：

為貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》和全省深化國有企業(yè)改革工作會議精神，進一步支持和服務(wù)我省國有企業(yè)改革工作，充分發(fā)揮地稅部門的職能作用，服務(wù)全省經(jīng)濟社會發(fā)展大局，現(xiàn)結(jié)合我省實際，提出如下意見，請各級抓好貫徹落實。

一、立足發(fā)展大局，增強稅收支持國有企業(yè)改革攻堅責(zé)任感

深化國有企業(yè)改革是黨中央、國務(wù)院按照黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神作出的重大戰(zhàn)略決策。省委、省政府高度重視深化國有企業(yè)改革，要求全省上下迅速行動、廣泛發(fā)動、齊抓共管，營造改革氛圍，凝聚改革共識，形成改革合力。國有企業(yè)是我省國民經(jīng)濟的支柱，是我省經(jīng)濟建設(shè)的主導(dǎo)力量，面對日益激烈的國際國內(nèi)市場競爭和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的巨大挑戰(zhàn)，國有企業(yè)肩負著富民強省中原崛起的歷史使命和責(zé)任。深化國有企業(yè)改革是加快我省經(jīng)濟發(fā)展的重大舉措，事關(guān)全省經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和全面建設(shè)小康社會的大局。

經(jīng)濟決定稅收，國有企業(yè)是我省稅收收入的重要來源，深化國有企業(yè)改革對稅收工作提出了更高要求。目前，國企改革的序幕已經(jīng)拉開，戰(zhàn)鼓已經(jīng)擂響。各級地稅機關(guān)要充分認識深化國有企業(yè)改革對我省經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要意義，把思想統(tǒng)一到“不改革只有死路一條，抓改革才能柳暗花明”的共識和決心上來，把服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展作為地稅工作的第一要務(wù)，把支持國有企業(yè)改革作為義不容辭的責(zé)任，深入國有企業(yè)改革的第一線，為國企的改革、發(fā)展出謀劃策，當好參謀。要立足全省改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，深入貫徹落實省委省政府關(guān)于穩(wěn)增長保態(tài)勢的一系列決策部署，以發(fā)展的目光對待改革，以飽滿的熱情參與改革，以創(chuàng)新的精神推動改革，以務(wù)實的作風(fēng)促進改革，以堅定的信心深化改革。各級地稅機關(guān)要按照各自的工作職責(zé)，制定支持國企改革工作計劃和措施，細化量化工作重點，明確職責(zé)任務(wù)分工，切實抓好深化國有企業(yè)改革工作部署在地稅系統(tǒng)的貫徹落實。

二、積極落實稅收政策，全力支持國有企業(yè)改革攻堅

（一）支持國有企業(yè)資源整合

1.國有企業(yè)在改革中發(fā)生企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并和分立等重組情形的，凡符合特殊性稅務(wù)處理條件的，債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額；

2.股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并和企業(yè)分立對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；

3.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額；

4.在企業(yè)吸收合并、存續(xù)分立中，稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并、分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠；

5.國有企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時，職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅；職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅，待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，依法征收個人所得稅。

（二）支持國有企業(yè)改制上市

1.國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金；

2.國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金；

3.經(jīng)確認的評估增值資產(chǎn)，可按評估價值入賬并按有關(guān)規(guī)定計提折舊或攤銷，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。

（三）支持國有企業(yè)技術(shù)進步

1.對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

2.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可依法加計扣除；

3.企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，可加速折舊或攤銷；

4.對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；

5.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減按90%計入當年收入總額。

（四）支持國有企業(yè)轉(zhuǎn)崗職工創(chuàng)業(yè)就業(yè)

1.對國有企業(yè)安置殘疾人員的，對實際支付部分享受加計扣除；對符合條件的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅；

2.對符合條件的企業(yè)招用下崗失業(yè)人員以及享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；

3.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅；國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動關(guān)系所得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，免征個人所得稅。

（五）依法提供其他稅收政策保障

1.兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅、暫不征土地增值稅。

2.公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅、暫不征土地增值稅。

3.對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

4.經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

5.企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司。（1）原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（2）對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

6.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)，提升服務(wù)國有企業(yè)改革新效能

（一）廣泛政策宣傳。各級地稅機關(guān)要充分利用各種渠道、采取多種形式廣泛深入地宣傳支持國有企業(yè)改革的稅收政策、服務(wù)理念和辦稅流程等，力爭政策宣傳全覆蓋，最大限度地為國有企業(yè)改革提供稅收政策支持。要以“稅務(wù)人走進納稅人”大走訪活動為載體，扎實開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，加強稅企聯(lián)系，為企業(yè)提供權(quán)威、準確的稅務(wù)咨詢，構(gòu)建征納互動、稅企共贏的和諧關(guān)系，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展做出積極貢獻。

（二）堅持問題導(dǎo)向。各級地稅機關(guān)要注重政策調(diào)研，及時掌握國有企業(yè)改革中出現(xiàn)的新情況、新問題，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭深入企業(yè)，了解掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和實際存在的稅收政策問題，并及時加以解決，要重點對生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)、虧損企業(yè)、特困企業(yè)和納稅大戶實行走訪制度，及時送政策上門，協(xié)助企業(yè)建立規(guī)范的財務(wù)管理體系。各基層局要確定自己的重點調(diào)查、重點扶持企業(yè)，堅持從企業(yè)的實際情況出發(fā)，客觀對待企業(yè)遺留的各種涉稅問題，把幫助企業(yè)扭虧脫困、減負增效、排憂解難作為工作的出發(fā)點和落腳點，著力解決納稅人的涉稅訴求和辦稅難題。

（三）提高辦稅效能。各地要按照“職能轉(zhuǎn)變、簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的工作思路，樹立現(xiàn)代服務(wù)理念，認真貫徹落實《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（3.0版）》，繼續(xù)深化行政審批制度改革，進一步優(yōu)化備案管理，明確和精簡報送資料，規(guī)范和簡化管理流程，拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺功能，提高辦稅效率，提升服務(wù)效能，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，更好地服務(wù)納稅人、更好地規(guī)范稅務(wù)行為。按照提速宣傳咨詢、提速登記辦理、提速發(fā)票領(lǐng)用、提速多元辦稅、提速涉稅審批、提速投訴處理“六提速”的要求，全面優(yōu)化辦稅服務(wù)，不斷提升服務(wù)針對性、便捷性、層次性，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展“軟”環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟發(fā)展筑巢引鳳。

（四）推進“三化”管理。各級地稅機關(guān)要切實加強各稅種法治化、規(guī)范化、精細化管理，進一步提高稅收政策執(zhí)行能力、稅收執(zhí)法質(zhì)量和稅收管理水平。要依托團隊管理，加強重點稅源和高風(fēng)險事項管理，構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收管理體系。同時，要正確處理支持改革和依法組織收入的關(guān)系，堅持“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅”的原則，保證實現(xiàn)稅款及時足額收繳入庫，確保地方稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)良性循環(huán)。要強化征收管理，嚴厲打擊各類涉稅違法行為，堅決維護稅法的嚴肅性，維護公平競爭的市場經(jīng)濟秩序，有效堵塞稅收征管漏洞，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供財力保障。

本文關(guān)鍵詞： 豫地稅發(fā), 河南省地方稅務(wù)局, 深化, 國有企業(yè), 改革, 意見

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