稅總發(fā)〔2016〕54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知

稅總發(fā)〔2016〕54號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見》（稅總發(fā)〔2014〕105號)下發(fā)后，全國稅收風(fēng)險管理工作機制初步形成，風(fēng)險管理在稅收征管工作中的重要作用逐步顯現(xiàn)。為貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，更有效地發(fā)揮風(fēng)險管理在稅收征管中的導(dǎo)向作用，推動轉(zhuǎn)變征管方式，促進(jìn)納稅遵從，增強各級稅務(wù)機關(guān)堵漏增收的主觀能動性，現(xiàn)將新形勢下進(jìn)一步加強稅收風(fēng)險管理工作的有關(guān)要求通知如下:

一、提高對新形勢下稅收風(fēng)險管理工作重要性的認(rèn)識

（一）稅收風(fēng)險管理是推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的必然要求

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》描繪了構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的宏偉藍(lán)圖，為推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化指明了道路。以稅收征管信息化平臺為依托、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以分類分級管理為基礎(chǔ)，推進(jìn)征管資源合理有效配置，實現(xiàn)外部納稅遵從風(fēng)險分級可控、內(nèi)部主觀努力程度量化可考的現(xiàn)代稅收征管方式，是稅收征管體制改革的方向。

（二）稅收風(fēng)險管理是促進(jìn)納稅遵從的根本途徑

通過加強稅收風(fēng)險管理，對納稅人實施差別化精準(zhǔn)管理，對暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的納稅人不打擾，對低風(fēng)險納稅人予以提醒輔導(dǎo)，對中高風(fēng)險納稅人重點監(jiān)管。為愿意遵從的納稅人提供便利化辦稅條件，對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，將從根本上解決納稅人不愿遵從或無遵從標(biāo)準(zhǔn)的問題，提高納稅遵從水平。

（三）稅收風(fēng)險管理是提高稅務(wù)機關(guān)主觀能動性的重要抓手

在做好基礎(chǔ)管理的同時，通過對信息收集、風(fēng)險識別、等級排序、任務(wù)推送、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施過程監(jiān)控和效果評價，可有效增強各級稅務(wù)機關(guān)的主觀努力程度，查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，防范稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險，提高征管質(zhì)效。

二、健全稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理職責(zé)及工作機制

（一）稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理職責(zé)

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險管理制度和機制的頂層設(shè)計。制定稅收風(fēng)險管理工作規(guī)程；統(tǒng)一業(yè)務(wù)口徑及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，開展數(shù)據(jù)治理；建立第三方涉稅信息采集及應(yīng)用制度；開發(fā)部署金稅三期決策支持風(fēng)險管理系統(tǒng)（以下簡稱決策支持風(fēng)險管理系統(tǒng)）；建立健全全國或者區(qū)域范圍的風(fēng)險管理特征庫、模型和指標(biāo)體系；制定稅收風(fēng)險管理過程監(jiān)控和效果評價標(biāo)準(zhǔn)。

組織開展區(qū)域性、行業(yè)性以及特定類型納稅人或者特定事項的稅收風(fēng)險分析工作（如千戶集團稅收風(fēng)險分析）；整合風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)并向省稅務(wù)機關(guān)推送；組織對省稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱稅務(wù)總局風(fēng)險辦）成員單位的風(fēng)險管理過程監(jiān)控和效果評價；開展納稅遵從行為規(guī)律分析；實施跨省風(fēng)險管理任務(wù)調(diào)度；組織開展跨省數(shù)據(jù)集成和調(diào)度；組織征管主觀努力程度監(jiān)控及評價；組織制定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）稅務(wù)總局風(fēng)險辦及其成員單位稅收風(fēng)險管理工作機制

1.強化稅務(wù)總局風(fēng)險辦統(tǒng)籌職能

（1）統(tǒng)籌風(fēng)險管理工作規(guī)程和年度計劃制定工作。組織成員單位共同制定稅收風(fēng)險管理工作規(guī)程和年度計劃；按照橫向互動、縱向聯(lián)動的原則，在征求成員單位及省稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱省稅務(wù)局風(fēng)險辦）意見后，報稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后下發(fā)。

（2）統(tǒng)籌風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)推送工作。根據(jù)組織收入工作需要，定期召開風(fēng)險管理專題會議，審議成員單位及各地區(qū)在風(fēng)險管理工作中提煉或發(fā)現(xiàn)的具有全局性、普遍性特征的風(fēng)險事項，以及成員單位提交的特定類型納稅人或特定風(fēng)險事項，適時推送各地應(yīng)對。相關(guān)司局遇到情況緊急、風(fēng)險程度高、風(fēng)險指向具體納稅人的特殊風(fēng)險管理任務(wù)，可以會簽稅務(wù)總局風(fēng)險辦并報經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，單獨成文下發(fā)或通過決策支持風(fēng)險管理系統(tǒng)向下推送。

（3）統(tǒng)籌風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控及效果評價工作。對推送各地應(yīng)對的風(fēng)險管理任務(wù)，稅務(wù)總局風(fēng)險辦統(tǒng)一組織實施應(yīng)對過程監(jiān)控和效果評價工作。

（4）統(tǒng)籌風(fēng)險分析識別模型建設(shè)工作。組織稅務(wù)系統(tǒng)精干力量，按計劃逐步建立具有代表性的覆蓋重點行業(yè)、稅種及特定類型納稅人的風(fēng)險分析識別指標(biāo)體系及模型庫，并及時內(nèi)置到?jīng)Q策支持風(fēng)險管理系統(tǒng)中，供各單位及各地區(qū)使用。

（5）統(tǒng)籌決策支持風(fēng)險管理系統(tǒng)功能完善工作。匯總成員單位及各地提出的關(guān)于完善決策支持風(fēng)險管理系統(tǒng)功能的業(yè)務(wù)需求和意見，提交相關(guān)部門統(tǒng)一完善系統(tǒng)功能。

（6）統(tǒng)籌稅收數(shù)據(jù)治理工作。建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、充分、完備的數(shù)據(jù)庫。從數(shù)據(jù)來源、內(nèi)容、格式、口徑、質(zhì)量、應(yīng)用等多方面實施數(shù)據(jù)治理，制定稅收數(shù)據(jù)管理辦法。不斷拓寬數(shù)據(jù)來源、豐富數(shù)據(jù)內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)格式、統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量、強化數(shù)據(jù)利用，有效發(fā)揮稅收數(shù)據(jù)在風(fēng)險管理工作中的基礎(chǔ)性作用。

（7）統(tǒng)籌開展第三方涉稅信息獲取及應(yīng)用工作。統(tǒng)一指導(dǎo)成員單位獲取稅收風(fēng)險管理工作所需第三方涉稅信息。成員單位負(fù)責(zé)提出第三方涉稅信息的業(yè)務(wù)需求，稅務(wù)總局風(fēng)險辦負(fù)責(zé)制定業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)實現(xiàn)。第三方涉稅信息交換至金稅三期外部信息交換系統(tǒng)，供各單位及各地開展風(fēng)險管理工作使用。

2.發(fā)揮稅務(wù)總局風(fēng)險辦成員單位的職能作用

（1）各稅種管理部門（含國際稅務(wù)部門）結(jié)合自身工作特點，承擔(dān)分管稅種或本部門業(yè)務(wù)的第三方涉稅信息采集、分析識別模型建設(shè)及風(fēng)險分析識別工作，向稅務(wù)總局風(fēng)險辦提供具有全局性、普遍性特征的風(fēng)險事項。對特殊風(fēng)險管理事項進(jìn)行跟蹤、指導(dǎo)、評價，并總結(jié)經(jīng)驗，進(jìn)一步完善相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險任務(wù)。

（2）大企業(yè)稅收管理部門在稅務(wù)總局風(fēng)險辦的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，牽頭負(fù)責(zé)全國千戶集團稅收風(fēng)險分析專題辦公室，負(fù)責(zé)千戶集團稅收風(fēng)險的分析識別工作。分析結(jié)果報稅務(wù)總局風(fēng)險辦統(tǒng)一推送各地。省稅務(wù)局風(fēng)險辦統(tǒng)籌再分析后，明確相關(guān)稅務(wù)機關(guān)及應(yīng)對主體，組織實施風(fēng)險應(yīng)對。省稅務(wù)局風(fēng)險辦將應(yīng)對結(jié)果反饋給稅務(wù)總局風(fēng)險辦，同時報送全國千戶集團稅收風(fēng)險分析專題辦公室。大企業(yè)稅收管理部門可對相應(yīng)情況進(jìn)行跟蹤、指導(dǎo)、評價、考核，并總結(jié)經(jīng)驗，完善工作機制。

（3）高風(fēng)險納稅人稅收風(fēng)險管理的主要應(yīng)對手段為稅務(wù)稽查?；椴块T負(fù)責(zé)承接風(fēng)險管理部門推送的高風(fēng)險線索，重點稽查，并反饋查處結(jié)果。對于高風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)中反映出的行業(yè)性、地域性或特定類型納稅人的共性稅收風(fēng)險特征，稽查部門應(yīng)及時提交給稅務(wù)總局風(fēng)險辦，補充到風(fēng)險分析識別指標(biāo)體系及模型庫中，促進(jìn)風(fēng)險分析識別模型的優(yōu)化和完善。

（三）省稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理職責(zé)

按照稅務(wù)總局工作部署，結(jié)合本地實際，建立健全稅收風(fēng)險管理工作機制，開展數(shù)據(jù)治理，開展第三方涉稅信息采集及應(yīng)用工作，完善、應(yīng)用省級決策支持風(fēng)險管理系統(tǒng)，改進(jìn)、優(yōu)化風(fēng)險管理特征庫、模型和指標(biāo)體系，統(tǒng)籌安排稅收風(fēng)險管理各項工作任務(wù)，接受稅務(wù)總局風(fēng)險辦對其風(fēng)險應(yīng)對全流程的過程監(jiān)控和效果評價。

按照稅務(wù)總局計劃開展區(qū)域性、行業(yè)性以及特定類型納稅人或者特定事項的稅收風(fēng)險分析工作（如千戶集團稅收風(fēng)險分析）；結(jié)合稅務(wù)總局推送的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，進(jìn)一步開展專業(yè)分析，形成本省風(fēng)險納稅人庫；對納稅人進(jìn)行風(fēng)險等級排序，結(jié)合征管資源配置情況，確定應(yīng)對任務(wù)；組織開展風(fēng)險應(yīng)對，或?qū)L(fēng)險應(yīng)對任務(wù)推送給下級稅務(wù)機關(guān)；組織對下級稅務(wù)機關(guān)的過程監(jiān)控及效果評價，并向稅務(wù)總局反饋整體應(yīng)對情況；開展納稅遵從行為規(guī)律分析；負(fù)責(zé)全省風(fēng)險管理任務(wù)調(diào)度；負(fù)責(zé)全省數(shù)據(jù)集成和調(diào)度；組織征管主觀努力程度監(jiān)控及評價；組織制定本省稅收風(fēng)險管理年度計劃。

（四）完善省稅務(wù)局風(fēng)險辦工作機制

1.統(tǒng)一稅收風(fēng)險管理組織領(lǐng)導(dǎo)

各地要定期召開稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議，審議本單位稅收風(fēng)險管理年度工作計劃和總結(jié)、本地區(qū)稅收風(fēng)險管理重大事項等（會議紀(jì)要報稅務(wù)總局風(fēng)險辦備案）。同時，要根據(jù)稅務(wù)總局風(fēng)險管理年度工作計劃，因地制宜，細(xì)化并制定本地稅收風(fēng)險管理年度計劃。

2.統(tǒng)一接收稅務(wù)總局推送風(fēng)險事項

稅務(wù)總局風(fēng)險辦按計劃下發(fā)的稅收風(fēng)險管理事項，統(tǒng)一由省稅務(wù)局風(fēng)險辦負(fù)責(zé)接收。稅務(wù)總局風(fēng)險辦成員單位下發(fā)的特殊風(fēng)險管理事項，也應(yīng)由省稅務(wù)局風(fēng)險辦統(tǒng)一接收；其他部門接收的，須將接收的風(fēng)險事項報送省稅務(wù)局風(fēng)險辦統(tǒng)籌管理。

3.統(tǒng)一扎口推送風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)

省稅務(wù)局風(fēng)險辦接收稅務(wù)總局風(fēng)險管理事項后，組織相關(guān)部門開展細(xì)化分析，統(tǒng)籌任務(wù)安排，扎口推送給有關(guān)單位開展風(fēng)險應(yīng)對工作。對稅務(wù)總局風(fēng)險辦成員單位下發(fā)的特殊風(fēng)險管理事項，省稅務(wù)局風(fēng)險辦可以組織相關(guān)部門開展細(xì)化分析，也可由相關(guān)部門開展細(xì)化分析。細(xì)化分析后的風(fēng)險管理事項經(jīng)省稅務(wù)局風(fēng)險辦統(tǒng)籌后，扎口推送有關(guān)單位應(yīng)對。

4.統(tǒng)一反饋風(fēng)險應(yīng)對情況

應(yīng)對結(jié)束后，省稅務(wù)局風(fēng)險辦應(yīng)分析總結(jié)應(yīng)對情況，及時將應(yīng)對情況反饋給稅務(wù)總局風(fēng)險辦。稅務(wù)總局風(fēng)險辦將應(yīng)對情況通報給風(fēng)險事項發(fā)起單位。對稅務(wù)總局風(fēng)險辦成員單位下發(fā)的特殊風(fēng)險管理事項，省稅務(wù)局風(fēng)險辦在向稅務(wù)總局風(fēng)險辦反饋應(yīng)對情況的同時，要將應(yīng)對情況反饋給特殊風(fēng)險事項發(fā)起單位。

三、當(dāng)前稅收風(fēng)險管理的重點工作

（一）改革大企業(yè)稅收風(fēng)險管理方式，實施兩級風(fēng)險分析及差別化應(yīng)對

貫徹落實《深化大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革實施方案》，提升大企業(yè)稅收復(fù)雜事項風(fēng)險管理層級，實施稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)兩級統(tǒng)籌分析，組織分類分級差別化應(yīng)對，實現(xiàn)風(fēng)險防控“精確制導(dǎo)”。稅務(wù)總局組建千戶集團稅收風(fēng)險分析專業(yè)團隊，聯(lián)合省稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門，跨區(qū)域統(tǒng)籌開展千戶集團稅收風(fēng)險分析工作。稅務(wù)總局風(fēng)險辦扎口統(tǒng)一推送千戶集團稅收風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)。省稅務(wù)局風(fēng)險辦按照風(fēng)險等級將應(yīng)對任務(wù)推送給相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)，并確定風(fēng)險應(yīng)對主體，實施差別化風(fēng)險應(yīng)對。省稅務(wù)機關(guān)參照稅務(wù)總局對千戶集團的風(fēng)險分析方法，統(tǒng)籌開展本省大企業(yè)的稅收風(fēng)險分析工作。

（二）開展高收入者個人所得稅風(fēng)險管理工作

省稅務(wù)機關(guān)要借助第三方涉稅信息，圍繞重點人群、重點項目、重點行業(yè)、重點政策，研究建立高收入者個人稅收風(fēng)險管理工作機制，積極開展高收入者個人所得稅風(fēng)險分析及應(yīng)對工作。

（三）做好增值稅發(fā)票及出口退稅風(fēng)險管理工作

積極運用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，針對高風(fēng)險特征企業(yè)，前移風(fēng)險識別關(guān)口，在發(fā)票開具、納稅申報、出口退稅等環(huán)節(jié)應(yīng)用風(fēng)險識別指標(biāo)及模型，以人機結(jié)合方式開展事中風(fēng)險分析，縮短風(fēng)險反應(yīng)時間。

（四）加強稅收征管主觀努力程度評價工作

提升稅收征管主觀能動性，加強風(fēng)險管理成效、組織收入力度、第三方涉稅信息獲取及應(yīng)用等重點事項的主觀努力程度評價工作，科學(xué)測算提高征收率的增收目標(biāo)，強化對風(fēng)險管理過程的監(jiān)控和評價工作，采取措施，積極作為，提高通過加強征管促進(jìn)組織收入的成效。

（五）加強戶籍、登記及申報風(fēng)險管理工作

強化戶籍管理，防范脫管戶，對“一址多照”“多家企業(yè)法定代表人為同一人”“法人代表和財務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員為同一人”等風(fēng)險戶予以重點關(guān)注，及時掌握戶籍信息變動情況。適時調(diào)整“雙定戶”稅額標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)控納稅人不申報、遲申報和錯誤申報等情況，分析原因，采取措施，提高納稅申報及時性和準(zhǔn)確性。

（六）加強欠稅風(fēng)險管理工作

加強申報后的稅款入庫跟蹤管理，防范申報稅款未及時足額入庫的風(fēng)險。定期開展納稅人欠稅償還能力分析，查明欠稅原因，有針對性地分類采取清繳欠稅措施，嚴(yán)格執(zhí)行稅收保全措施及強制執(zhí)行措施。加強與人民法院和破產(chǎn)管理人的溝通協(xié)調(diào)，力爭欠稅清理工作取得實質(zhì)性成效。

（七）加強重點行業(yè)稅收風(fēng)險管理工作

著重防范金融保險、投資管理、物流、電力、大型連鎖商業(yè)零售、房地產(chǎn)和建筑安裝等行業(yè)稅收風(fēng)險。

四、相關(guān)工作要求

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，穩(wěn)妥推進(jìn)

各級稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和稅收風(fēng)險管理部門要按照要求，細(xì)化分工，明晰職責(zé)，抓緊完善稅收風(fēng)險管理年度工作計劃，明確分階段工作目標(biāo)、具體措施和實施步驟，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅收風(fēng)險管理各項工作有效開展。

（二）聚焦重點，務(wù)求實效

各級稅務(wù)機關(guān)要圍繞千戶集團和大企業(yè)、高收入自然人、征管主觀努力程度等重點風(fēng)險管理工作，精準(zhǔn)發(fā)力，有效配置征管資源，合理上收分析應(yīng)對層級，并與稅收征管規(guī)范推行等工作緊密結(jié)合，確保稅收風(fēng)險管理工作落到實處。

（三）強化考核，提高質(zhì)效

各級稅務(wù)機關(guān)要將稅收風(fēng)險管理相關(guān)工作納入績效考核，運用科學(xué)的手段和方法，對納稅遵從、稅收執(zhí)法、政策完善等方面的風(fēng)險，設(shè)計與征管主觀努力程度相關(guān)的考核指標(biāo)，實施全方位的監(jiān)控評價，推動各級稅務(wù)機關(guān)強化風(fēng)險分析應(yīng)對，有效提升征管主觀能動性。
 

國家稅務(wù)總局

2016年4月13日

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā), 國家稅務(wù)總局, 進(jìn)一步加強, 稅收風(fēng)險, 管理, 通知

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