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《廈門市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加強所出資企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見》
廈國資稽〔2015〕246號
各所出資企業(yè)：
為進一步加強我委所出資企業(yè)及其全資、控股子企業(yè)（下稱：子企業(yè)）內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計工作機制，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《廈門市企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，結(jié)合我委所出資企業(yè)實際，現(xiàn)提出如下意見。
一、充分認識內(nèi)部審計工作的重要性
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部獨立、客觀地對企業(yè)的經(jīng)濟活動、風險管理和內(nèi)部控制的適當性、合法性及有效性進行監(jiān)督、評價和提出建議的一項經(jīng)常性工作，已成為企業(yè)監(jiān)督控制體系中必不可少的組成部分，是強化內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風險的重要環(huán)節(jié)，也是加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標的必然要求。同時，做好內(nèi)部審計工作，對于規(guī)范企業(yè)的財務(wù)收支行為，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟和社會效益，加強黨風廉政建設(shè)，具有重要的作用。各所出資企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計工作，把內(nèi)部審計工作列入重要議事日程，著力推動內(nèi)部審計工作科學健康發(fā)展。
二、內(nèi)審工作指導(dǎo)思想和總體目標
指導(dǎo)思想：以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)職能，以規(guī)范管理、防范風險、提高經(jīng)濟效益為宗旨，以增加企業(yè)價值為目的，推動企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
總體目標：建立健全企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制和風險防控機制，維護國有資產(chǎn)合法權(quán)益，提高國有資本運營效率和效益，將內(nèi)部審計建設(shè)成為企業(yè)競爭力的重要組成部分。
三、加強內(nèi)部審計機構(gòu)與審計隊伍建設(shè)
各企業(yè)要把內(nèi)部審計作為企業(yè)管理提升的重要抓手，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)作用。一是規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。各企業(yè)應(yīng)按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的要求，進一步健全內(nèi)部審計機構(gòu)，所出資企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的需要，內(nèi)部審計機構(gòu)可以與其他內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)合署辦公，但不得與企業(yè)財務(wù)部門合署辦公。所出資企業(yè)應(yīng)建立合理、有效的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，可實行集中管理制或分級管理制。實行集中管理制的，在集團本部設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，統(tǒng)一開展內(nèi)部審計工作，根據(jù)需要，子企業(yè)可以實行內(nèi)部審計人員派駐制。實行分級管理制的，所出資企業(yè)及其子企業(yè)分別設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，分別配備專職內(nèi)部審計人員，所出資企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強對子企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。二是合理配備審計人員。要配備與企業(yè)規(guī)模相匹配、具有相應(yīng)工作能力的內(nèi)部審計人員或借助企業(yè)其他管控力量，將具有會計、審計、法律、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等實踐經(jīng)驗豐富、組織協(xié)調(diào)、綜合分析、專業(yè)判斷能力強的人員充實到內(nèi)部審計隊伍。三是著力加強隊伍建設(shè)。要適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型、更新知識和提高能力的需求，把加強內(nèi)審人員崗位培訓和后續(xù)教育放在重要的位置，積極采取措施加強教育培訓管理，提升內(nèi)審人員素質(zhì)。四是加強內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)。各企業(yè)要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，切實加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。要明確由企業(yè)主要負責人（董事長或總經(jīng)理）主管內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性，法人治理結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)，在董事會下設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)直接對董事會（或主要負責人）負責，并接受審計委員會的監(jiān)督指導(dǎo)；要確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權(quán)限（包括處理權(quán)或者處罰權(quán)），積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責,授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)決算和資產(chǎn)質(zhì)量以及其他經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制的有效性等進行審計監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)組織或者參與組織中介機構(gòu)聘用、更換和報酬支付等，并對社會審計機構(gòu)工作質(zhì)量進行監(jiān)督評價。
四、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度體系
各企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計管理，制定內(nèi)部審計規(guī)劃，完善內(nèi)部審計制度，健全審計工作程序，強化業(yè)務(wù)規(guī)范，提高審計質(zhì)量。一要完善企業(yè)內(nèi)部審計制度體系。形成以“基本管理制度、審計業(yè)務(wù)規(guī)范、實務(wù)指南”三個層次為主體的內(nèi)審制度體系，為內(nèi)部審計工作有效開展提供保障，不斷推動內(nèi)部審計工作的規(guī)范法、標準化和程序化。二要增強審計計劃管理。在制定審計計劃時要明確審計目標，在實施審計時要抓住審計重點，在作出審計結(jié)論時要抓住主要問題。三要完善審計項目質(zhì)量控制制度。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計準則的要求，建立規(guī)范的內(nèi)部審計工作標準和工作流程，規(guī)范操作程序，建立以審計項目質(zhì)量控制為目標的多部門審計會審機制，加強審計結(jié)論的復(fù)核，降低審計誤差。四要提高內(nèi)部審計工作的時效性。對發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出對策建議，及時促進企業(yè)整改提高。五要健全合理高效的工作機制。重點完善審計結(jié)果向董事會報告、審計問題整改、結(jié)果運用和結(jié)果公開等制度。六要建立審計工作問責制度。對于內(nèi)部審計人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規(guī)定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任。
五、積極推進內(nèi)部審計工作的全覆蓋與創(chuàng)新
各企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極推進內(nèi)部審計工作的全覆蓋，創(chuàng)新審計監(jiān)督模式和方法，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的效力。一要實現(xiàn)審計對象的全覆蓋。各企業(yè)要在立足全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，加強對子企業(yè)的審計監(jiān)督，及時跟蹤了解子企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，要積極探索境外、市外投資企業(yè)的有效審計方式，防范異地投資企業(yè)經(jīng)營風險。二要實現(xiàn)審計內(nèi)容的全覆蓋。除傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計以外，各企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營管理開展各類專項審計，要圍繞強化對權(quán)力運行的制約，加強對重大經(jīng)濟事項決策、重大項目安排、大額資金使用等制度執(zhí)行情況的審計；圍繞反腐倡廉建設(shè)的各項部署，加大對“三公”經(jīng)費、招投標、物資采購、重點工程項目等專項審計；同時，積極開展績效審計、內(nèi)部控制審計、風險導(dǎo)向?qū)徲嬕约巴顿Y項目后評估審計。三要實現(xiàn)審計過程的全覆蓋。各企業(yè)要創(chuàng)新審計方法，審計方式要從事后審計逐步向全過程審計轉(zhuǎn)變，以事前審計為基礎(chǔ)，事中審計為重點，事后審計為保障，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動過程的審計監(jiān)督全覆蓋。四要利用信息化手段實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。各企業(yè)要充分利用集團信息化系統(tǒng)和平臺，建立適合自身的審計軟件系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)審計信息收集、分析、轉(zhuǎn)化等功能為一體的審計信息化平臺，發(fā)展遠程在線審計和實時監(jiān)控，加大數(shù)據(jù)集中和分析力度，提高審計工作的質(zhì)量和效率，從技術(shù)手段上保障審計監(jiān)督的全覆蓋。五要整合內(nèi)部資源促進審計監(jiān)督全覆蓋。各企業(yè)要進一步整合企業(yè)的監(jiān)督資源，探索內(nèi)部審計與紀委、監(jiān)察、財務(wù)以及監(jiān)事會的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的作用，提高審計監(jiān)督的及時性和有效性。六要采取創(chuàng)新的審計組織形式保證審計監(jiān)督全覆蓋。適時進行異地審計、交叉審計、協(xié)同審計等組織形式，充分利用系統(tǒng)內(nèi)審計資源，實現(xiàn)審計效用的最大化。
六、深化內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計
經(jīng)濟責任審計是加強國有資產(chǎn)監(jiān)管、促進廉潔自律和正確依法履行職責的一項重要措施。各企業(yè)要認真做好子企業(yè)和重要崗位主要負責人的離任和任中經(jīng)濟責任審計工作，將離任審計與任中審計、事后監(jiān)督和事中監(jiān)督有機結(jié)合起來，確保經(jīng)濟責任審計全覆蓋。一是加強審計計劃管理。各企業(yè)應(yīng)在全面了解子企業(yè)負責人、主要業(yè)務(wù)負責人任期情況的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟責任的復(fù)雜程度等因素，結(jié)合企業(yè)的分布、規(guī)模、行業(yè)等特點，科學擬定經(jīng)濟責任的年度計劃和三年計劃，形成滾動運轉(zhuǎn)的長效機制，保證經(jīng)濟責任審計工作的連續(xù)性和全面性。二是做到“離任必審”。凡子企業(yè)主要負責人和主要業(yè)務(wù)部門負責人離任，必須開展離任經(jīng)濟責任審計工作，做到未經(jīng)審計，不得解除經(jīng)濟責任和兌現(xiàn)任期全部效益薪金。三要離任審計與任中審計相結(jié)合。逐步加大任中審計占比，前移監(jiān)督關(guān)口，充分發(fā)揮事中監(jiān)督的重要作用。四是探索經(jīng)濟責任審計的方式方法。推動經(jīng)濟責任審計工作由合規(guī)性審計向績效性和風險性審計轉(zhuǎn)變，由賬表審計向重大決策和經(jīng)濟活動審計轉(zhuǎn)變。五是提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。要嚴格規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作程序和工作方法，規(guī)范審計內(nèi)容和審計評價，客觀評價內(nèi)管干部的業(yè)績與責任。
七、強化內(nèi)部審計結(jié)果的運用
各企業(yè)要進一步加大內(nèi)審結(jié)果運用力度，注重成果轉(zhuǎn)化。一是建立審計結(jié)果綜合分析制度。對查實的問題進行定性、定量分析，形成有較高參考價值的管理建議書。二是推動建章立制。對審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，深入分析原因，從體制、機制上提出解決和預(yù)防問題的辦法，總結(jié)經(jīng)驗，完善制度，提升企業(yè)管理水平。三是加強整改督促檢查。要建立整改檢查跟蹤機制，實行后續(xù)審計和審計回訪制度，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。四是強化整改問責，完善責任追究制度。要把審計結(jié)果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)；對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責問責；對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責而造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責任。五是建立審計結(jié)果公告制度。要明確通報范圍和層次，定期或不定期地公布審計結(jié)果，提高審計透明度和影響力，同時內(nèi)審報告要報送企業(yè)監(jiān)事會。
八、建立內(nèi)部審計工作報告制度
各企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求定期向我委報告內(nèi)部審計工作情況。一是建立定期報告制度。所出資企業(yè)應(yīng)于每年1月31日前向我委相關(guān)處室報送本年度內(nèi)部審計工作計劃和上年度內(nèi)部審計工作總結(jié)。二是建立重大審計事項報告制度。內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應(yīng)及時向我委報告。
九、完善機制確保內(nèi)審工作有序開展
在本指導(dǎo)意見下發(fā)后，各企業(yè)必須高度重視，應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見要求，結(jié)合實際制訂或修訂本企業(yè)內(nèi)部審計管理相關(guān)制度，健全機構(gòu)，充實人員，完善工作機制，切實采取有效措施，加強內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計工作有效開展，我委將對企業(yè)內(nèi)部審計工作改進和完善情況組織進行檢查評估，促進我委所出資企業(yè)的內(nèi)部審計工作再上一個新臺階。
本指導(dǎo)意見從發(fā)布之日起實施，有效期5年。
廈門市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
2015年8月6日
廈門市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2015年8月7日印發(fā)
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