晉會協(xié)〔2024〕1號《山西省注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)〈小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿指引〉的通知》

《山西省注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)〈小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿指引〉的通知》






晉會協(xié)〔2024〕1號

各會計師事務(wù)所：

為深入貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》，切實(shí)提高審計準(zhǔn)則的可操作性，更好地發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，按照各項審計準(zhǔn)則的新要求，山西省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“省注協(xié)”)組織行業(yè)專家對2007年發(fā)布的《小企業(yè)審計工作底稿指引》進(jìn)行了修訂。現(xiàn)將《小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿指引》印發(fā)給大家，供大家在財務(wù)報表審計中參考使用。

本指引作為中國注冊會計師協(xié)會《小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》的補(bǔ)充，主要為編制小型企業(yè)(適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則)審計工作底稿提供參考，不能替代指南，也不具備強(qiáng)制性。使用中有任何問題或建議請及時向省注協(xié)反饋。

聯(lián)系人：專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部 王欣 張晨程

聯(lián)系電話：0351-5639372



附件：

1.《小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿指引》修訂的情況說明

2.山西省小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿(企業(yè)會計準(zhǔn)則版)參考模板



 

山西省注冊會計師協(xié)會

2024年1月3日

《小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿指引》修訂的情況說明
 

考慮到中小會計師事務(wù)所承做的項目以小型企業(yè)居多，本次修訂完成的《小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿指引》適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的小型企業(yè)。注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計準(zhǔn)則和被審計單位具體情況計劃實(shí)施適用審計程序，提高審計質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

一、修訂背景

2007年，為加強(qiáng)對中小事務(wù)所執(zhí)行審計準(zhǔn)則的指導(dǎo)，增強(qiáng)審計準(zhǔn)則的可操作性，省注協(xié)根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則及其指南的要求，組織專家編寫了《小企業(yè)審計工作底稿指引》，受到廣泛好評。近年來，審計準(zhǔn)則的修訂、職業(yè)道德守則的發(fā)布和企業(yè)會計準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，對小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)提出新的要求。

2013年，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)發(fā)布了《小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》，對于廣大注冊會計師掌握審計準(zhǔn)則，提高實(shí)務(wù)操作水平發(fā)揮了重要作用。

從省注協(xié)近期對中小事務(wù)所底稿使用情況進(jìn)行的問卷調(diào)查所反饋的情況來看，不少中小事務(wù)所提出大型會計師事務(wù)所使用的審計底稿過于繁瑣，希望省注協(xié)針對服務(wù)對象主要為小型企業(yè)的會計師事務(wù)所，制定出臺更具有可操作性的底稿指引。

為積極引導(dǎo)廣大行業(yè)從業(yè)人員進(jìn)一步樹牢風(fēng)險理念，切實(shí)通過實(shí)施有效的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對審計風(fēng)險，持續(xù)改善執(zhí)業(yè)質(zhì)量，省注協(xié)決定在中注協(xié)發(fā)布的《小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》(企業(yè)會計準(zhǔn)則版)的基礎(chǔ)上，對省注協(xié)2007年編寫的《小企業(yè)審計工作底稿指引》進(jìn)行修訂。

二、修訂方向

本次底稿修訂主要基于近幾年審計準(zhǔn)則和企業(yè)會計準(zhǔn)則變化情況，以及我省小型企業(yè)的具體實(shí)際，對相關(guān)底稿進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善。

修訂后的工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。其中當(dāng)期檔案是本次修訂的主體部分，貫穿了重大錯報風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的審計工作主線，主要包括：(1)初步業(yè)務(wù)活動工作底稿;(2)風(fēng)險評估工作底稿;(3)控制測試工作底稿;(4)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿;(5)其他項目工作底稿;(6)業(yè)務(wù)完成階段工作底稿。

三、特別說明

本指引不能替代《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及其指南。本指引內(nèi)容如與執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或中注協(xié)發(fā)布的準(zhǔn)則指南、工作底稿編制指南等沖突，應(yīng)當(dāng)以準(zhǔn)則和指南為準(zhǔn)。

本指引不能替代注冊會計師的職業(yè)判斷。注冊會計師應(yīng)該在理解風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)被審計單位的實(shí)際情況選擇是否參考本指引，以及如何選擇審計程序，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

由于被審計單位面臨的內(nèi)部、外部環(huán)境不同，不同注冊會計師對于同一被審計單位的風(fēng)險評估結(jié)論不同，以及在實(shí)質(zhì)性程序的選擇過程中需要大量運(yùn)用專業(yè)判斷，并不存在所有中小被審計單位均使用固定的實(shí)質(zhì)性程序。本指引中，有關(guān)實(shí)質(zhì)性選擇是編寫者根據(jù)自身的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)給出的參考意見，供注冊會計師在選擇實(shí)質(zhì)性程序時借鑒。

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本文關(guān)鍵詞： 晉會協(xié), 山西省注冊會計師協(xié)會, 小型, 企業(yè), 財務(wù)報表, 審計, 底稿, 指引, 通知