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山東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)山東省政府非稅收入管理辦法的通知
魯財(cái)稅〔2023〕33號(hào)
各市財(cái)政局、省財(cái)政直接管理縣（市）財(cái)政局，省黃三角農(nóng)高區(qū)財(cái)政金融局，省直各部門、單位，省屬各高等院校：
為規(guī)范政府非稅收入管理，健全政府非稅收入政策體系，完善現(xiàn)代財(cái)政管理職能，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第729號(hào)）等法律法規(guī)以及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈政府非稅收入管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2016〕33號(hào)）等規(guī)定，我們研究制定了《山東省政府非稅收入管理辦法》，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
山東省財(cái)政廳
2023年12月29日
山東省政府非稅收入管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)我省政府非稅收入（以下簡(jiǎn)稱“非稅收入”）管理，規(guī)范各級(jí)政府收支行為，健全現(xiàn)代財(cái)政管理職能，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》等法律法規(guī)以及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈政府非稅收入管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2016〕33號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本省行政區(qū)域內(nèi)非稅收入的設(shè)立、征收、票據(jù)、資金管理、預(yù)算、監(jiān)督等活動(dòng)，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱非稅收入，是指除稅收收入、債務(wù)收入外，由各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織，依法利用國(guó)家權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)有資源（資產(chǎn)）所有者權(quán)益等取得的各項(xiàng)收入。具體包括：
（一）行政事業(yè)性收費(fèi)收入；
（二）政府性基金收入；
（三）罰沒財(cái)物收入；
（四）國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；
（五）國(guó)有資本收益；
（六）彩票公益金收入；
（七）特許經(jīng)營(yíng)收入；
（八）以政府名義接受的捐贈(zèng)收入；
（九）主管部門集中收入；
（十）政府收入的利息收入；
（十一）其他非稅收入。
本辦法所稱非稅收入不包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（指計(jì)入繳存人個(gè)人賬戶部分以及貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）。
第四條 非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政預(yù)算管理。
第五條 非稅收入管理應(yīng)當(dāng)遵循“依法規(guī)范、公開透明、高效便民”的原則，實(shí)行分級(jí)分類和“收支兩條線”管理。
第六條 各級(jí)財(cái)政部門是非稅收入的主管部門。
省財(cái)政廳會(huì)同有關(guān)部門按照中央授予的管理權(quán)限審批設(shè)立非稅收入項(xiàng)目，制定本行政區(qū)域內(nèi)非稅收入管理制度和政策，征繳、管理和監(jiān)督本行政區(qū)域非稅收入，指導(dǎo)市縣非稅收入管理工作。
市縣財(cái)政部門會(huì)同同級(jí)有關(guān)部門按照中央和省授予的管理權(quán)限征繳、管理和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)非稅收入。
第七條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)完善非稅收入管理工作機(jī)制，建立健全非稅收入管理系統(tǒng)和統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。
第二章 設(shè)立管理
第八條 行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資源有償使用收入、特許經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，由中央和省兩級(jí)分別審批設(shè)立。
省級(jí)及以下國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等申請(qǐng)?jiān)O(shè)立省級(jí)立項(xiàng)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定，向省財(cái)政廳和省發(fā)展改革委提交書面申請(qǐng)，由省財(cái)政廳會(huì)同省發(fā)展改革委審批；申請(qǐng)?jiān)O(shè)立重要的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，由省財(cái)政廳會(huì)同省發(fā)展改革委審核后報(bào)省政府批準(zhǔn)。
中央和省已明確取消、停征、“費(fèi)轉(zhuǎn)稅”、轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，不得重新審批或納入行政事業(yè)性收費(fèi)管理。
事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)組織（不包括國(guó)家機(jī)關(guān)）按照自愿有償原則提供服務(wù)收取的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，屬于經(jīng)營(yíng)收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。收費(fèi)時(shí)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法納稅，使用稅務(wù)發(fā)票。
第九條 國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本收益，應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)或由擁有國(guó)有資產(chǎn)（資本）產(chǎn)權(quán)的縣級(jí)以上政府及其財(cái)政部門按照國(guó)有資產(chǎn)（資本）收益管理規(guī)定征收。
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入和行政單位（含參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位）資產(chǎn)出租出借收入，按照政府非稅收入管理和國(guó)庫(kù)集中收繳制度有關(guān)規(guī)定，在扣除相關(guān)稅金、評(píng)估費(fèi)、拍賣傭金等費(fèi)用后，及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。
除國(guó)家另有規(guī)定外，事業(yè)單位的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、租金收入等收入，應(yīng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第108號(hào)）規(guī)定，全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，未納入預(yù)算的收入不得安排支出。
第十條 主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、政府收入的利息收入及其他非稅收入按照同級(jí)政府及其財(cái)政部門的管理規(guī)定征收或收取。
以政府名義接受的捐贈(zèng)收入，是指以各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以及其他組織名義接受的非定向捐贈(zèng)貨幣收入，不包括定向捐贈(zèng)的貨幣收入、實(shí)物捐贈(zèng)收入以及以不實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人或者其他民間組織名義接受的捐贈(zèng)收入。
除以上非稅收入外，罰沒財(cái)物收入、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、彩票公益金等屬于中央審批設(shè)立的非稅收入項(xiàng)目，除中央授權(quán)外，省級(jí)及以下任何部門和單位不得違反規(guī)定設(shè)立、調(diào)整或變更項(xiàng)目的征收對(duì)象、征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)和期限。
第十一條 取消、停征、減征、免征或緩征非稅收入，以及調(diào)整非稅收入的征收對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和期限，應(yīng)當(dāng)按照設(shè)立非稅收入的管理權(quán)限和程序予以批準(zhǔn)，不得越權(quán)批準(zhǔn)。
第十二條 各級(jí)財(cái)政、發(fā)展改革部門以及各執(zhí)收單位應(yīng)嚴(yán)格貫徹落實(shí)中央和省各項(xiàng)降費(fèi)政策，不得以任何借口拒絕執(zhí)行。
第十三條 省財(cái)政廳、省發(fā)展改革委按照設(shè)立和征收非稅收入的管理權(quán)限，結(jié)合全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，合理完善非稅收入管理政策，適時(shí)調(diào)整由本省設(shè)立的非稅收入項(xiàng)目，或者根據(jù)中央授權(quán)調(diào)整中央設(shè)立的非稅收入項(xiàng)目的征收標(biāo)準(zhǔn)。
取消法律、法規(guī)規(guī)定的非稅收入項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照法定程序辦理。
市縣財(cái)政、發(fā)展改革部門可根據(jù)省級(jí)以上政府及其財(cái)政、發(fā)展改革部門的授權(quán)調(diào)整部分定價(jià)權(quán)歸地方的非稅收入項(xiàng)目的征收標(biāo)準(zhǔn)。
第三章 征收管理
第十四條 非稅收入可以由財(cái)政部門直接征收，也可以由財(cái)政部門委托的執(zhí)收單位征收。按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)要求，已劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的非稅收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按國(guó)庫(kù)集中收繳制度征收。
未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得改變非稅收入執(zhí)收單位。
法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)非稅收入執(zhí)收單位另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十五條 執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、期限，使用規(guī)定的非稅收入票據(jù)征收非稅收入，不得多征、提前征收或擅自減征、免征、緩征。
已劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的非稅收入項(xiàng)目，由稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將繳費(fèi)信息通過互聯(lián)互通系統(tǒng)傳遞給財(cái)政及相關(guān)部門。
對(duì)違法設(shè)定非稅收入項(xiàng)目、擴(kuò)大執(zhí)收范圍、提高執(zhí)收標(biāo)準(zhǔn)以及違法使用票據(jù)執(zhí)收非稅收入的，繳納義務(wù)人有權(quán)拒絕繳納，并要求本級(jí)或上級(jí)財(cái)政、發(fā)展改革、市場(chǎng)監(jiān)管部門進(jìn)行糾正和查處。
執(zhí)收單位應(yīng)在省財(cái)政電子票據(jù)系統(tǒng)、非稅統(tǒng)繳平臺(tái)等非稅收入征收渠道中采集繳納義務(wù)人（企業(yè)、個(gè)人）全稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
第十六條 繳納義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間、數(shù)額繳納非稅收入。確因符合政策規(guī)定或特殊情況需要減繳、免繳、緩繳非稅收入的，應(yīng)當(dāng)向執(zhí)收單位提出書面申請(qǐng)，由執(zhí)收單位按照相關(guān)規(guī)定辦理。
第十七條 省財(cái)政廳負(fù)責(zé)確定全省非稅收入代收銀行。非稅收入代收銀行應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合人民銀行規(guī)定的條件。
市縣財(cái)政部門可以在全省非稅收入代收銀行范圍內(nèi)確定本級(jí)非稅收入代收銀行，也可以按照公正、便民、高效的原則，自行增加本級(jí)非稅收入代收銀行，并報(bào)省財(cái)政廳備案。
各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)與非稅收入代收銀行簽訂代收協(xié)議，規(guī)定相關(guān)權(quán)利和義務(wù)，并按照規(guī)定加強(qiáng)對(duì)代收銀行的管理。
非稅收入代收銀行應(yīng)按照代收協(xié)議要求和財(cái)政部門的規(guī)定辦理非稅收入收繳、清分、劃解等業(yè)務(wù)。
第十八條 除下列情形外，執(zhí)收單位及受委托執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行“票款分離”制度：
（一）根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定可以當(dāng)場(chǎng)收取現(xiàn)金的；
（二）因特殊情況無(wú)法實(shí)現(xiàn)“票款分離”的。
第十九條 非稅收入收繳實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收繳制度，全部上繳國(guó)庫(kù)，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。
第二十條 具備條件的市縣財(cái)政部門應(yīng)實(shí)現(xiàn)非稅收入資金直接繳入國(guó)庫(kù)。未實(shí)現(xiàn)非稅收入直接繳入國(guó)庫(kù)的，應(yīng)繳入非稅收入財(cái)政專戶，按歸屬級(jí)次、預(yù)算科目及其他繳庫(kù)要求，及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)。
第二十一條 各級(jí)財(cái)政部門不得向執(zhí)收單位、受委托單位下達(dá)收入指標(biāo)。禁止通過違規(guī)調(diào)庫(kù)、亂收費(fèi)、亂罰款等手段虛增非稅收入。
第二十二條 執(zhí)收非稅收入有下列情形之一的，由執(zhí)收單位發(fā)起，經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門確認(rèn)后予以退還，并按照國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶管理有關(guān)規(guī)定辦理：
（一）違法違規(guī)執(zhí)收的；
（二）確認(rèn)為誤繳、誤收、多收需要退款的；
（三）因執(zhí)收項(xiàng)目調(diào)整或政策變動(dòng)需要退款的；
（四）經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他退款事項(xiàng)。
第二十三條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)非稅收入執(zhí)收管理和監(jiān)督，督促執(zhí)收單位及時(shí)、足額征收非稅收入。
第四章 資金和預(yù)算管理
第二十四條 非稅收入根據(jù)不同性質(zhì)和國(guó)務(wù)院及財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，分別納入一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理。
第二十五條 非稅收入實(shí)行分成的，應(yīng)按照財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的原則確定分成比例，并按照下列規(guī)定執(zhí)行：
（一）中央與省級(jí)的分成比例，按照國(guó)務(wù)院或財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
（二）省與市〔省財(cái)政直接管理縣（市）〕的分成比例，由省政府或省財(cái)政廳確定；
（三）跨地區(qū)或跨部門的分成比例，按照隸屬關(guān)系執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定或由省財(cái)政廳確定。
除省財(cái)政直接管理縣（市）以及國(guó)家和省有明確規(guī)定外，設(shè)區(qū)市政府及其財(cái)政部門可以設(shè)定設(shè)區(qū)市與所轄縣（市、區(qū)）共有非稅收入的分成比例。
未經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部、省政府及省財(cái)政廳批準(zhǔn)或授權(quán)，不得違反規(guī)定對(duì)非稅收入實(shí)行分成或者調(diào)整分成比例。
第二十六條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)涉及分成的非稅收入及時(shí)進(jìn)行清分、劃解，不得滯留、截留。
稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的非稅收入的分成、清分、劃解，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 執(zhí)收單位執(zhí)行國(guó)家和省有關(guān)降費(fèi)政策后，其履行職能所需經(jīng)費(fèi)按照規(guī)定應(yīng)由財(cái)政承擔(dān)的，由同級(jí)財(cái)政部門給予經(jīng)費(fèi)保障，不得以任何名義向企業(yè)或社會(huì)轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)。
第五章 票據(jù)管理
第二十八條 非稅收入票據(jù)是征收非稅收入的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。非稅收入票據(jù)包括紙質(zhì)和電子兩種形式，具有同等法律效力。
第二十九條 非稅收入票據(jù)由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)（?。┲?。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)建立健全并執(zhí)行非稅收入票據(jù)的發(fā)放、核銷、銷毀和監(jiān)督檢查等制度。
各級(jí)執(zhí)收單位應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)非稅收入票據(jù)管理制度，建立健全崗位職責(zé)，確保專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)管理。
第三十條 非稅收入票據(jù)發(fā)放，實(shí)行憑證領(lǐng)用、分次限量、核舊領(lǐng)新制度。
第三十一條 非稅收入票據(jù)發(fā)生滅失的，票據(jù)使用單位應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)之日起3個(gè)工作日內(nèi)登報(bào)聲明作廢，及時(shí)查明原因并以書面形式報(bào)告原核發(fā)票據(jù)的財(cái)政部門。
第三十二條 執(zhí)收單位征收非稅收入，應(yīng)向繳納義務(wù)人開具非稅收入票據(jù)。執(zhí)收單位未按規(guī)定開具非稅收入票據(jù)的，繳納義務(wù)人有權(quán)向相關(guān)主管部門或監(jiān)督部門投訴、舉報(bào)。
對(duì)附加在價(jià)格上征收或需要依法納稅的有關(guān)非稅收入，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向繳納義務(wù)人開具稅務(wù)發(fā)票。
繳納義務(wù)人采取第三方支付方式等電子化方式繳納非稅收入的，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)通過自有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、公眾號(hào)、電子郵件、短信、紙質(zhì)告知單等方式，向繳納義務(wù)人推送非稅收入票據(jù)信息，確保繳納義務(wù)人及時(shí)獲取。
未納入政府非稅收入管理的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)等收入，不得違規(guī)使用非稅收入票據(jù)。
第三十三條 非稅收入票據(jù)使用單位發(fā)生合并、分立、撤銷、職權(quán)變更，或者收費(fèi)項(xiàng)目被依法依規(guī)取消或名稱變更的，應(yīng)當(dāng)自變動(dòng)之日起15日內(nèi)，到原核發(fā)票據(jù)的財(cái)政部門辦理變更或注銷等相關(guān)手續(xù)。
第六章 服務(wù)與監(jiān)督
第三十四條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)在部門門戶網(wǎng)站或政府網(wǎng)站公布本地區(qū)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、政府性基金項(xiàng)目、考試考務(wù)費(fèi)項(xiàng)目等政府性收費(fèi)項(xiàng)目目錄清單，包括項(xiàng)目名稱、資金管理方式、政策依據(jù)、執(zhí)收單位、征收對(duì)象、征收標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，提高收費(fèi)政策的透明度和知曉度。
執(zhí)收單位應(yīng)在征收?qǐng)鏊推渌W(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公布由本單位征收的非稅收入項(xiàng)目的名稱、依據(jù)、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、期限和方式等內(nèi)容，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。
非稅收入項(xiàng)目發(fā)生變化時(shí)，各級(jí)財(cái)政部門和執(zhí)收單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整公開有關(guān)信息，確保非稅收入項(xiàng)目?jī)?nèi)容準(zhǔn)確有效。
第三十五條 任何單位和個(gè)人均有權(quán)投訴、舉報(bào)非稅收入管理中的違法違規(guī)行為。
第三十六條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)非稅收入征收管理的日常監(jiān)督和專項(xiàng)稽查，及時(shí)依法依規(guī)糾正非稅收入管理中的違法違規(guī)行為。
第三十七條 市縣財(cái)政、發(fā)展改革、市場(chǎng)監(jiān)管、審計(jì)等部門，應(yīng)按照各自職責(zé)，依法依規(guī)受理、調(diào)查、處理投訴、舉報(bào)事項(xiàng)，及時(shí)向舉報(bào)人、投訴人反饋調(diào)查處理情況，并為舉報(bào)人、投訴人保密。
第三十八條 對(duì)違反本辦法規(guī)定設(shè)立、征收、繳納、管理非稅收入的行為，依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)）等有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第七章 附 則
第三十九條 教育收費(fèi)（不包括經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)）管理參照本辦法規(guī)定執(zhí)行，收入納入財(cái)政專戶管理。實(shí)行事業(yè)單位法人登記的公辦幼兒園收取的保教費(fèi)、住宿費(fèi)作為政府非稅收入，繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)，納入財(cái)政預(yù)算管理。
第四十條 市縣財(cái)政部門可根據(jù)本辦法規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定非稅收入管理的具體實(shí)施細(xì)則。
第四十一條 本辦法自2024年1月1日起施行，有效期至2028年12月31日。
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