黑財(cái)監(jiān)〔2024〕3號(hào)《黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于省社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理決定》

黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于省社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理決定






黑財(cái)監(jiān)〔2024〕3號(hào)

省社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心：

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2023年度會(huì)計(jì)和評(píng)估監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)〔2023〕5號(hào))及《黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于組織開展2023年度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的通知》(黑財(cái)監(jiān)〔2023〕26號(hào))要求，省財(cái)政廳于2023年8月10日至17日對(duì)你單位2022年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的問題

(一)往來賬款未及時(shí)清理

省社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心“其他應(yīng)收款”科目借方余額2,682,317.18元。“其他應(yīng)收款”賬齡在18—19年的10,940.00元，賬齡在19—20年1,200.00元，賬齡在20—21年48,136.20元，賬齡在21—22年20,000.00元，賬齡在22—23年50,000.00元，賬齡在28—29年42,040.98元，賬齡在29—30年2,510,000.00元。

省社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心“其他應(yīng)付款”科目貸方余額3,069,331.45元。“其他應(yīng)付款”賬齡在1—2年20,98.65元，6—7年1,815.94元，20—21年22,857.00元，21—22年152,559.86元，29—30年2,890,000.00元。

上述行為不符合《關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》(財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào))二、關(guān)于加強(qiáng)單位資產(chǎn)核算工作的要求“二是進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理，全面開展往來款項(xiàng)專項(xiàng)清理和賬齡分析，及時(shí)報(bào)批處理往來掛賬，做好壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的相關(guān)工作”的規(guī)定;《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第五十條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)償還”的規(guī)定。

(二)接受捐贈(zèng)物品未入賬管理

省社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心收到五件捐贈(zèng)物品未進(jìn)行賬務(wù)處理，其中二個(gè)花瓶擺件在二樓營業(yè)大廳存放，二個(gè)花瓶擺件和一個(gè)鼎在1912室存放。

上述行為不符合《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十八條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實(shí)相符和賬賬相符”的規(guī)定;《政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》“接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按照名義金額入賬的，按照名義金額，借記‘固定資產(chǎn)’，貸記‘捐贈(zèng)收入’科目;按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等”的規(guī)定及單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)先記入‘待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目’，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定;沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值確定;沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評(píng)估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈固定資產(chǎn)成本的，按照名義金額(人民幣1元)入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的規(guī)定。

(三)會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范

省社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心代扣代繳個(gè)人所得稅14.74萬元在“其他應(yīng)付款”科目核算，未按政府會(huì)計(jì)制度要求在“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

上述行為不符合《政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》“應(yīng)付職工薪酬核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定及應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理“計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬(含單位為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)計(jì)提從事專業(yè)及其輔助活動(dòng)人員的職工薪酬，借記‘業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用’、‘單位管理費(fèi)用’科目，貸記本科目。向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記‘財(cái)政撥款收入’、‘零余額賬戶用款額度’、‘銀行存款’等科目;按照稅法規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目(基本工資)，貸記‘其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅’科目”的規(guī)定。

二、處理決定

對(duì)以上問題，你單位應(yīng)依據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十一條、第十四條，《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第五十條的規(guī)定，采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

(一)對(duì)于往來賬款未及時(shí)清理的問題按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等相關(guān)規(guī)定清理長期掛賬的往來款項(xiàng)。

(二)對(duì)于接受捐贈(zèng)物品未入賬管理和會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范的問題應(yīng)按照《政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的要求核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

對(duì)于以上處理決定，請(qǐng)你單位于處理決定下達(dá)之日起60日內(nèi)整改完畢，并將整改情況上報(bào)省財(cái)政廳監(jiān)督評(píng)價(jià)局。

聯(lián)系人：劉忠明

電話：0451-53626364

地址：哈爾濱市南崗區(qū)民益街80號(hào)





 

黑龍江省財(cái)政廳

2024年1月10日

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