鄂注協(xié)發(fā)〔2022〕24號《湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于持續(xù)提升審計質(zhì)量的提示》

湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于持續(xù)提升審計質(zhì)量的提示






鄂注協(xié)發(fā)〔2022〕24號
 

各會計師事務(wù)所：

為維護資本市場秩序和社會公眾利益，提升事務(wù)所審計質(zhì)量，防范潛在風險，促進我省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，湖北省注冊會計師協(xié)會提示如下：

一、總體要求

堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，扎實推進《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)的貫徹實施，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，持續(xù)提升審計質(zhì)量，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全提供有力支撐。工作中嚴格遵守疫情防控要求，統(tǒng)籌安排受疫情影響地區(qū)的審計工作。

二、遵守職業(yè)道德要求，完善質(zhì)量管理體系

各事務(wù)所要認真學習《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時嚴格執(zhí)行獨立性要求，查找自身在職業(yè)道德相關(guān)政策和程序建設(shè)方面的薄弱環(huán)節(jié)并及時完善。要做好計劃審計工作，分派具有適當勝任能力的人員，并保證其有充足的時間持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)。

各事務(wù)所要對標新修訂發(fā)布的質(zhì)量管理相關(guān)準則及應(yīng)用指南，加強風險評估程序和領(lǐng)導層建設(shè)，以高質(zhì)量的審計服務(wù)和社會賦予的維護公眾利益責任為目標，推動全所范圍內(nèi)形成質(zhì)量至上的文化，確保在規(guī)定時間前建成并運行在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系。

三、重點關(guān)注高風險審計工作

(一)年報審計工作

根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2021年年報審計工作的通知》，開展年報審計時要密切關(guān)注國際國內(nèi)社會經(jīng)濟環(huán)境變化，貫徹落實風險導向?qū)徲嬂砟?，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，恰當發(fā)表審計意見。在2021年報審計工作中，要重點關(guān)注審計風險較高的行業(yè)如房地產(chǎn)、教育、金融、互聯(lián)網(wǎng)等。要高度關(guān)注貨幣資金、收入、租賃相關(guān)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)減值、在建工程、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)、集團重要組成部分、金融工具以及關(guān)聯(lián)方交易等高風險領(lǐng)域，實施充分適當?shù)膶徲嫵绦?，有效地識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風險。

(二)高風險專項審計

從歷年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及走訪了解情況來看，我省事務(wù)所從事其他鑒證業(yè)務(wù)較多。在承接專項審計業(yè)務(wù)時，要合理報價，避免出現(xiàn)惡意壓價等不正當競爭行為;在執(zhí)行高風險專項審計時，要做好風險評估工作，控制業(yè)務(wù)風險。

一是高新技術(shù)企業(yè)認定的專項審計。該審計工作政策性強、審計風險大，相關(guān)事務(wù)所及注冊會計師要增強責任意識、風險意識和法律意識，了解并熟悉相關(guān)政策。注冊會計師應(yīng)獲取并認真檢查研發(fā)項目立項、結(jié)題等資料，并關(guān)注可能存在的重大錯報風險。要特別關(guān)注研發(fā)費用發(fā)生額與研發(fā)項目內(nèi)容之間的相關(guān)性、合理性以及財務(wù)報表與納稅申報表中研發(fā)費用存在重大差異時可能導致的審計風險。

二是與申請政府補助相關(guān)的專項審計。注冊會計師在接受委托前，應(yīng)吃透有關(guān)文件精神，確定業(yè)務(wù)約定事項。注冊會計師應(yīng)當做好審計計劃工作，合理、恰當?shù)目紤]審計程序的性質(zhì)和范圍。此外，由于報告一般用于特定目的，事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中明確被審計單位管理層的責任、涉及的政府補助文件依據(jù)以及報告使用的限制，以控制風險。

三是司法鑒定類業(yè)務(wù)。該類業(yè)務(wù)有其特有風險，涉及投訴多，風險大，注冊會計師應(yīng)當充分考慮自身的專業(yè)勝任能力及獨立性，規(guī)范和謹慎業(yè)務(wù)承接。要牢固樹立法律意識，熟悉司法訴訟相關(guān)的法律法規(guī)、政策規(guī)定，充分獲取鑒定依據(jù)、避免主觀判斷，堅持獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)準則。加強重點環(huán)節(jié)控制和證據(jù)搜集、整理，未經(jīng)確認和超過時效的資料，不得作為審計資料。合理使用鑒定意見用詞，不發(fā)表超出注冊會計師專業(yè)勝任能力和委托范圍的鑒定意見，嚴控風險，避免卷入案件糾紛。

四、及時做好審計業(yè)務(wù)信息報備

根據(jù)《湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于運行電子報告?zhèn)浒赶到y(tǒng)的通知》(鄂注協(xié)發(fā)〔2021〕95號)要求，湖北轄區(qū)會計師事務(wù)所出具的法定業(yè)務(wù)報告均應(yīng)在省注協(xié)“電子報告?zhèn)浒赶到y(tǒng)”中錄入業(yè)務(wù)報告信息。省注協(xié)將不定期檢查事務(wù)所報備情況，對不按規(guī)定報備的事務(wù)所進行提醒、約談、暫停使用報備系統(tǒng)，同時將其納入2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單。





 

湖北省注冊會計師協(xié)會

2022年2月18日

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