鄂注協(xié)發(fā)〔2021〕50號《湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展全省2021年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

湖北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展全省2021年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知






鄂注協(xié)發(fā)〔2021〕50號

各會計師事務(wù)所：

為貫徹落實《加強注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》(財辦監(jiān)〔2020〕10號)和財政部專項整治相關(guān)通知文件精神，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會協(xié)〔2011〕39號)《關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2021〕25號)要求，湖北省注冊會計師協(xié)會決定開展全省2021年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，現(xiàn)將有關(guān)工作通知如下：

一、檢查目的

(一)指導(dǎo)思想

深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，以習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo)，強化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導(dǎo)向、堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念、促進事務(wù)所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

(二)總體目標(biāo)

加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的規(guī)范性、針對性、實效性。在充分利用系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查的成果和日常監(jiān)管實踐基礎(chǔ)上，開展“回頭看”檢查，結(jié)合事務(wù)所自查報告(模板見附件2)，幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理問題的原因，提升質(zhì)量管理水平。

二、檢查安排

2021年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查由省注協(xié)統(tǒng)一組織。現(xiàn)場檢查將于9月上旬至10月下旬進行，11月至12月開展檢查結(jié)果的論證及召開懲戒委員會，12月底前將懲戒處理結(jié)果上報中注協(xié)。如有特殊情況，檢查工作將進行調(diào)整，并另行通知。

檢查結(jié)束后，省注協(xié)將通過回訪復(fù)查、警示教育、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等方式跟蹤整改情況，鞏固檢查工作成效。對發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所、注冊會計師，省注協(xié)將根據(jù)《注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》有關(guān)規(guī)定給予行業(yè)懲戒，并將處理結(jié)果向社會公開。對存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊會計師，省注協(xié)將根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予行業(yè)懲戒或移交省財政廳監(jiān)督處調(diào)查處理。

三、檢查對象

我省目前以周期性檢查為基礎(chǔ)，確保5年周期內(nèi)對本區(qū)域內(nèi)事務(wù)所檢查全覆蓋，同時考慮新設(shè)所及被投訴舉報事務(wù)所，抽取了90家事務(wù)所作為第一批檢查對象。此外，依據(jù)財政部專項整治相關(guān)文件精神，結(jié)合各事務(wù)所向省財政廳提交的自查報告、財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)、省注協(xié)防偽標(biāo)識報備系統(tǒng)篩選出超出勝任能力執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所12家，確定為第二批檢查對象。

2021年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，省注協(xié)在保證必要的抽查覆蓋面的同時，對以下重點方面加大抽查力度：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者人員變化較大的;

2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭、業(yè)務(wù)量增長迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的;

3.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機構(gòu)處罰或投訴舉報較多的(含財政廳轉(zhuǎn)交省注協(xié)處理的超勝任能力執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所);

4.與境外事務(wù)所和國內(nèi)大型事務(wù)所合作項目較多的。

四、檢查重點及范圍

2021年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅持“五個并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。在檢查中應(yīng)充分協(xié)調(diào)，聚焦問題，寓管于服，重點關(guān)注以下領(lǐng)域：

(一)質(zhì)量控制體系

聚焦前期執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專項檢查等整改落實情況，分析未整改落實的原因，督促事務(wù)所逐一落實整改要求。根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報告，排查質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，按照主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對性地設(shè)計、實施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。重點關(guān)注是否存在兼職、掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師，以及非注冊會計師或外部人控制事務(wù)所等情況。同時，加強對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關(guān)注是否建立了獨立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。

(二)業(yè)務(wù)項目

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本，重點檢查社會影響大、收費水平較低和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)項目。

業(yè)務(wù)項目報告的選取對象為被查事務(wù)所2020年度全年及2021年度1-6月出具的各類業(yè)務(wù)報告，有必要時可以抽取以前年度的業(yè)務(wù)報告。抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點考慮：

1.檢查為公眾利益實體或高風(fēng)險客戶出具的審計報告;

2.涉及金融領(lǐng)域及政府補貼相關(guān)報告;

3.有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的報告;

4.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、兼職、掛名執(zhí)業(yè)以及年度內(nèi)出具100份以上審計報告的注冊會計師簽署的審計報告;

5.上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告等。

重點核查事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度;對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng);審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。特別關(guān)注盈利能力強的新業(yè)務(wù)、大額營業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項及不符合商業(yè)實質(zhì)的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序。

此外，檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

(三)行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報信息

核實事務(wù)所在行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報信息的準(zhǔn)確性，特別是登記信息中涉及合伙人、注冊會計師和從業(yè)人員人數(shù)的準(zhǔn)確性和真實性，通過檢查勞動合同、社保繳納情況、工資發(fā)放情況、工時記錄、工作底稿等方式，核實是否存在掛名執(zhí)業(yè)、虛報員工數(shù)量等情況。

五、工作要求

(一)各被檢查事務(wù)所要高度重視，切實將今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提升事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)水平的重要契機，積極做好各項準(zhǔn)備工作，及時整理好內(nèi)部管理制度文本和各類業(yè)務(wù)檔案以備檢查使用。

(二)請各被檢查事務(wù)所對本所2020年全年及2021年1-6月出具的業(yè)務(wù)報告及工作底稿等資料歸檔整理，并做好自查工作。同時，應(yīng)認(rèn)真貫徹落實事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的精神與要求，查找和改進在質(zhì)量控制方面存在的問題與不足，重點關(guān)注事務(wù)所是否存在注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)或存在網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告行為，對發(fā)現(xiàn)問題的盡快進行自行整改。第一批事務(wù)所于8月26日前(已于8月中旬提前通知)、第二批事務(wù)所于9月2日前向省注協(xié)監(jiān)管部報送相關(guān)資料(詳見附件2)。

(三)積極配合檢查工作。被檢查事務(wù)所指派一名負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌相關(guān)事宜，按照省注協(xié)要求及時提交檢查所需的全部資料;按檢查組要求及時派員參加檢查組召集的會議，不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

(四)以黨史學(xué)習(xí)教育活動積極推動執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查各項工作，確保學(xué)習(xí)、工作“兩不誤、兩促進”。根據(jù)《湖北省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》(鄂注協(xié)發(fā)〔2012〕24號)要求，各檢查組要嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，切實做到客觀、公正、廉潔、自律，被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)支持和尊重檢查組遵守廉政規(guī)定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

(五)目前，我省疫情防控總體形勢趨于穩(wěn)定，但“外防輸入、內(nèi)防反彈”的壓力一刻也不能放松。檢查組和各相關(guān)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾蠛拖嚓P(guān)規(guī)定，配備必要的防護用品，做好個人防護工作。

聯(lián)系人:省注協(xié)監(jiān)管部 方婷

聯(lián)系電話:027-87305466

郵箱：hbzxjgb@126.com





附件：

1.2021年湖北省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會計師事務(wù)所名單

2.2021年湖北省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會計師事務(wù)所應(yīng)提交資料清單




 

湖北省注冊會計師協(xié)會

2021年8月24日

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