贛會協(xié)〔2021〕22號《江西省注冊會計師協(xié)會關于開展2021年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》

江西省注冊會計師協(xié)會關于開展2021年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知






贛會協(xié)〔2021〕22號

各設區(qū)市注協(xié)、各會計師事務所：

根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2021年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2021〕25號)有關規(guī)定，我會將組織開展2021年全省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作。現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、檢查工作的總體要求

在2021年全省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作中，我會將深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，以習近平總書記關于注冊會計師行業(yè)要“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要論述為指導，強化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導向、堅持系統(tǒng)風險導向檢查理念、堅持幫扶提升職業(yè)化水平，促進事務所完善質量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量，增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，推動行業(yè)高質量發(fā)展。

五個并重。2021年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作繼續(xù)堅持“五個并重”原則，即質量控制體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。

二、檢查時間和程序

(一)事務所自查階段：事務所應認真開展自查工作，對照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等要求，對事務所質量控制制度及相關內(nèi)部管理制度的建立與運行情況、職業(yè)道德守則遵循情況、業(yè)務規(guī)程實施情況、業(yè)務項目質量情況、工作底稿歸檔情況及內(nèi)部治理情況(是否存在注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)的、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)的、網(wǎng)絡售賣審計報告的、事務所互審年報的、弄虛作假謀取中標的、業(yè)務報告未按規(guī)定報備的及支付業(yè)務介紹費的)等方面進行自查，編寫自查報告，如實反映事務所情況，提出改正措施，提升風險控制水平。各事務所于8月4日前將自查報告(內(nèi)容格式見附件1)電子版按屬地原則報送設區(qū)市注協(xié)，省直所直接將自查報告電子版發(fā)送至省注協(xié)。

(二)設區(qū)市注協(xié)上報階段：設區(qū)市注協(xié)負責收集轄區(qū)內(nèi)所屬事務所(含分所)的自查報告，確保所屬事務所(含分所)自查自糾工作全履蓋，并于8月10日前將所屬事務所(含分所)自查報告電子版發(fā)送省注協(xié)。

(三)實地檢查階段：8月中旬，省注協(xié)安排檢查組對檢查對象開展實地檢查，同時，各設區(qū)市注協(xié)根據(jù)實際情況抽取所屬事務所，開展本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作。

三、檢查對象

2021年,原則上按“雙隨機，一公開”的方式來確定檢查對象。同時對存在下列問題的，直接確定為檢查對象：

(一)業(yè)務規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者人員變化較大的;

(二)涉嫌不正當?shù)蛢r競爭、業(yè)務量增長迅速、承接業(yè)務數(shù)量等與事務所人力資源明顯不匹配的;

(三)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質量較差或受到監(jiān)管機構處罰或投訴舉報較多的(含中注協(xié)或其他部門轉交省注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質量問題和網(wǎng)絡售賣審計報告等事項);

(四)與境外事務所和國內(nèi)大型事務所合作項目較多的;

(五)在5年檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務所;

(六)未認真開展自查工作和未提交2020年檢查整改報告的事務所。

四、檢查內(nèi)容

省注協(xié)在2021年執(zhí)業(yè)質量檢查工作中繼續(xù)堅持風險導向檢查理念，突出重點，注重實效，落實“五個并重”原則，檢查的主要內(nèi)容包括事務所質量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查。根據(jù)檢查情況，檢查組對事務所質量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質量水平作出整體評價。

(一)質量控制體系檢查

根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務所的自查報告，查找質量控制薄弱環(huán)節(jié)、針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務質量承擔的領導責任、業(yè)務承接和保持、人力資源等關鍵要素有針對性的設計、實施事務所質量控制體系檢查程序，結合業(yè)務項目檢查的結果，對事務所質量控制體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統(tǒng)風險防范能力。

在開展執(zhí)業(yè)質量檢查過程中，要重點關注是否存在兼職、掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師、超出勝任能力執(zhí)業(yè)，以及非注冊會計師或外部人控制事務所等的情況。

同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關注是否建立了獨立性相關的政策和程序并有效監(jiān)控。

(二)業(yè)務項目檢查

1.業(yè)務項目的選取

根據(jù)事務所質量控制體系的初步評估及業(yè)務特點，有效聚焦高風險項目和重點風險領域，合理確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。在確定業(yè)務項目時，應重點考慮以下類型業(yè)務報告：

(1)為上市公司、金融機構、非上市公眾公司、債券公開交易公司、科創(chuàng)板上市公司等公眾利益實體出具的審計報告;

(2)為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務舞弊等高風險客戶出具的審計報告;

(3)涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大的企業(yè)的審計報告;

(4)涉及地方政府舉債融資或對外投融資基金的審計報告;

(5)用于銀行融資、發(fā)行私募債券或與專項資金相關的審計報告;

(6)曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告;

(7)出具報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的報告;

業(yè)務報告選取的范圍是事務所自上一次接受省注協(xié)檢查以來，尤其是在最近年度(2020年1月1日至2021年6月30日)出具的報告。抽查時，檢查小組將考慮抽樣的廣泛性和代表性，根據(jù)實際情況確定檢查數(shù)量。

2.業(yè)務項目的檢查內(nèi)容

對于業(yè)務項目，應當重點檢查下列內(nèi)容：業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度;對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲得的審計證據(jù)是否充分、適當;審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。特別是對于盈利能力強的新業(yè)務、大額營業(yè)外收入、異常的大額應收款項及缺乏商業(yè)實質的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序。

在檢查中還要關注事務所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務所有關業(yè)務收費的政策和文件，關注業(yè)務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質量缺陷。

五、檢查問題的處理

在現(xiàn)場檢查中，檢查小組要與事務所充分溝通檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對發(fā)現(xiàn)的質量控制體系及執(zhí)業(yè)質量問題集中進行交流反饋，肯定好的經(jīng)驗做法，提出針對性改進意見，幫助事務所完善質量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質量。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，事務所應認真開展整改工作。

為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的，檢查結束后，我會將對質量控制體系存在薄弱環(huán)節(jié)的事務所開展上門專業(yè)幫扶;對發(fā)現(xiàn)存在突出問題的事務所、注冊會計師，我會將根據(jù)《江西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》有關規(guī)定進行處理，將處理結果向社會公開;違法行為情節(jié)嚴重的，我會將移交江西省財政監(jiān)督局調查處理。

六、檢查工作要求

(一)各事務所要高度重視2021年執(zhí)業(yè)質量檢查工作，充分認識行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查的重要意義，認真組織開展自查工作，發(fā)現(xiàn)和糾正自身存在的問題，歸整業(yè)務檔案、內(nèi)部管理制度等文件資料，及時提交自查報告，做好接受執(zhí)業(yè)質量檢查的準備工作。

(二)被檢查事務所及注冊會計師應積極配合省注協(xié)檢查組開展工作，在檢查組進所檢查期間，事務所主任會計師、合伙人或股東、其他注冊會計師、財務會計人員、檔案管理人員、質量控制負責人等相關人員應在事務所、檢查組與事務所交換意見時，相關人員應及時到場參加。

(三)事務所和注冊會計師不得以任何理由阻撓、回避或拒絕檢查。

(四)檢查小組要本著保密、回避、廉潔的原則，嚴格遵守《江西省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作廉政規(guī)定》，按照省注協(xié)的要求，編制檢查底搞，獲取檢查證據(jù)，編寫檢查報告，在規(guī)定時間內(nèi)完成檢查工作。

(五)檢查工作聯(lián)系人：吳玲玲，電話：0791-87287825，

電子郵箱：1310894279@qq.com。

XX會計師事務所XX年度執(zhí)業(yè)質量檢查自查報告(模板)

根據(jù)《XX協(xié)會關于開展2021年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》(X會協(xié)〔2020〕XX號)要求，本事務所組織有關人員對自身的執(zhí)業(yè)質量情況進行了自查。現(xiàn)將自查情況報告如下：

[分所自查報告請參照本模板。]

一、事務所基本情況

(一)事務所成立時間及歷史沿革

[簡述事務所歷史沿革，主要包括自上一次檢查以來更名以及合并分立情況等;事務所分支機構情況，主要包括成立時間或加入本事務所時間、地址、設立方式、分所負責人、被檢查年度業(yè)務收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]

(二)事務所的運行管理

[簡述事務所的重大決策是如何做出的。事務所日常的各項工作是哪些人/部門、通過何種方式管理的。]

(三)人員規(guī)模及其構成

[簡述總分所的員工人數(shù)、注冊會計師學歷和年齡分布以及考試取得注冊會計師資質人數(shù)，以及從業(yè)人員數(shù)量。]

(四)業(yè)務規(guī)模及其構成

[簡述事務所2020年度和2021年1-6月業(yè)務情況，主要包審計業(yè)務、驗資業(yè)務、其他鑒證類業(yè)務和其他服務類業(yè)務等的收費金額和出具報告數(shù)量，收費最高的前五名客戶情況，以及事務所跨省執(zhí)業(yè)情況和與其他事務所合作開展業(yè)務的情況。]

(五)股東或合伙人情況

[簡述自上一次檢查以來事務所股東/合伙人變更情況，主要包括合伙人姓名、年齡、出資金額、出資比例、職責和職業(yè)資格證情況等。]

(六)事務所資質

[簡述事務所具有的從事某項專業(yè)服務的資質。]

(七)共同控制下的其他實體

[簡述共同控制下的稅務師事務所、評估機構、工程造價公司以及咨詢公司等其他實體的成立時間及歷史沿革、人員規(guī)模及其構成、業(yè)務規(guī)模及其構成、注冊資本和股權結構以及所取得的相關資質等。]

二、事務所質量控制體系情況

[簡述事務所依據(jù)質量控制準則以及職業(yè)道德守則建立和保持業(yè)務質量控制制度的情況，并說明自注協(xié)上次檢查以來質量控制體系的變化。]

三、針對地方注協(xié)上一次執(zhí)業(yè)質量檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改或改進情況(如有)

(一)質量控制體系

[需逐條列出針對地方注協(xié)上一次檢查后發(fā)出的整改通知書或改進建議書中提及問題已采取的整改或改進措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種。“已整改”的標準為：針對提出的問題修改了制度或流程，并有效執(zhí)行;“部分整改”的標準為：關注到檢查提出的問題，并著手制定有針對性的措施，但尚在推進中;“未整改”的標準為：尚未采取措施。]

(二)業(yè)務項目

[如承做的2020年度審計項目在地方注協(xié)上一次檢查中受到懲戒，需逐條列出針對地方注協(xié)上一次檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改措施。]

四、接受注協(xié)以外監(jiān)管機構檢查、處理及整改情況

[簡述事務所自上一次檢查以來接受財政部門等相關機構檢查的情況，自上一次檢查以來本事務所及注冊會計師受到的刑事處罰、行政處罰和行政監(jiān)管措施等，以及相應的整改情況。

此自查報告應涵蓋事務所自查階段所提出的要求。

江西省注冊會計師協(xié)會

2021年7月28日

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