滬會協(xié)〔2012〕36號《上海市會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》（2012年修訂版全文）

上海市會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法






滬會協(xié)〔2012〕36號

（2007年5月10日經(jīng)上海市注冊會計(jì)師協(xié)會四屆六次常務(wù)理事會通過；2010年5月19日第一次修訂經(jīng)上海市注冊會計(jì)師協(xié)會四屆十一次常務(wù)理事會通過；2012年4月28日第二次修訂經(jīng)上海市注冊會計(jì)師協(xié)會四屆十五次常務(wù)理事會通過）

第一條 為了規(guī)范上海市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱協(xié)會）對會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊會計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《上海市注冊會計(jì)師協(xié)會章程》和《上海市注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱質(zhì)量檢查），是指協(xié)會每年組織開展的對事務(wù)所、注冊會計(jì)師遵循中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評價(jià)和處理。

第三條 質(zhì)量檢查應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

質(zhì)量檢查應(yīng)堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價(jià)。

第四條 質(zhì)量檢查應(yīng)堅(jiān)持公平、公正和客觀的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 協(xié)會接受中注協(xié)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，結(jié)合本市實(shí)際情況，組織開展對本市事務(wù)所的質(zhì)量檢查。

第六條 質(zhì)量檢查應(yīng)關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。

第七條 協(xié)會建立質(zhì)量檢查公告制度。

第八條 協(xié)會每年應(yīng)組織開展事務(wù)所的質(zhì)量檢查。

對非證券期貨相關(guān)資格事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)至少進(jìn)行一次質(zhì)量檢查。

第九條 事務(wù)所、注冊會計(jì)師應(yīng)積極配合協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查，不得拒絕和阻撓質(zhì)量檢查。

第十條 對存在下列情形的事務(wù)所，可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的質(zhì)量檢查中存在問題比較嚴(yán)重，受到刑事處罰、行政處罰或行業(yè)懲戒的；

（二）未按照協(xié)會的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

（三）有拒絕、阻撓協(xié)會質(zhì)量檢查行為的；

（四）受到投訴舉報(bào)較多或反映問題嚴(yán)重的；

（五）協(xié)會認(rèn)為其他需要檢查情形的。

第十一條   在確定年度檢查事務(wù)所名單時(shí)，協(xié)會應(yīng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

（一）被審計(jì)單位變更委托時(shí)，后任事務(wù)所可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大或不符合建所條件，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）有投訴舉報(bào)或社會反映執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題較多的；

（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)明顯低于《上海市注冊會計(jì)師行業(yè)建設(shè)公約》規(guī)定的行業(yè)競價(jià)底限的；

（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在本辦法第十條規(guī)定情形的。

第十二條   協(xié)會應(yīng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。各檢查組應(yīng)由不少于三名的檢查人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

檢查組受協(xié)會的委派，在協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十三條   檢查人員應(yīng)由協(xié)會組建的質(zhì)量檢查人才庫人員和協(xié)會工作人員擔(dān)任。亦可根據(jù)檢查工作需要，聘請其他具有專業(yè)特長的人員參加檢查。

第十四條   檢查人員應(yīng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員擔(dān)任。擔(dān)任檢查人員的注冊會計(jì)師應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

（三）熟悉會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近三年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十五條   協(xié)會應(yīng)對參加質(zhì)量檢查人員進(jìn)行必要培訓(xùn)。

第十六條   檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時(shí)，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回協(xié)會查閱。

第十七條   檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中了解到的國家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所或其所涉檢查事項(xiàng)存有利害關(guān)系的，應(yīng)主動回避。

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師等的宴請、禮品或禮金等。

第十八條   注冊會計(jì)師參加質(zhì)量檢查的工作時(shí)間，根據(jù)《上海市注冊會計(jì)師繼續(xù)教育實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，可部分折算接受繼續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

第十九條   協(xié)會應(yīng)在質(zhì)量檢查結(jié)束后，向抽調(diào)檢查人員的所在事務(wù)所支付適當(dāng)?shù)臋z查經(jīng)費(fèi)，并對有突出表現(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎勵,對違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)的處分。

第二十條   事務(wù)所應(yīng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。

事務(wù)所應(yīng)保證檢查人員在參加協(xié)會質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第二十一條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務(wù)所和注冊會計(jì)師遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則情況；

（二）事務(wù)所和注冊會計(jì)師遵循職業(yè)道德和《上海市注冊會計(jì)師行業(yè)建設(shè)公約》情況；

（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

第二十二條 協(xié)會每年應(yīng)制定年度質(zhì)量檢查計(jì)劃，并報(bào)中注協(xié)備案。

第二十三條 在實(shí)施現(xiàn)場檢查前，協(xié)會應(yīng)提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。

第二十四條 被檢查事務(wù)所應(yīng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

第二十五條　被檢查事務(wù)所應(yīng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。

第二十六條 對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計(jì)師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。

第二十七條 協(xié)會應(yīng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計(jì)師應(yīng)遵守檢查紀(jì)律。

第二十八條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

第二十九條 檢查組應(yīng)在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。檢查組一般應(yīng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查。對于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十條   檢查組應(yīng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其中的合理意見。

第三十一條 檢查組應(yīng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向協(xié)會報(bào)告，由協(xié)會做出相應(yīng)處理。

第三十二條 檢查組應(yīng)及時(shí)向協(xié)會匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十三條 協(xié)會應(yīng)制定質(zhì)量檢查工作底稿。檢查組應(yīng)按照協(xié)會確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條 檢查組應(yīng)在完成檢查工作后撰寫質(zhì)量檢查報(bào)告，提交協(xié)會。

質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價(jià)結(jié)果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。

第三十五條 檢查組應(yīng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交協(xié)會保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于協(xié)會。

第三十六條 協(xié)會應(yīng)從以下方面對檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

（一）檢查工作是否符合檢查程序；

（二）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；

（三）適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)。

對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)提請協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會進(jìn)行論證。

第三十七條 協(xié)會應(yīng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會，對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題給予相應(yīng)的懲戒。

第三十八條 協(xié)會實(shí)施懲戒，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。

第三十九條 協(xié)會應(yīng)保護(hù)事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十條   協(xié)會應(yīng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。協(xié)會應(yīng)對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。

第四十一條 協(xié)會應(yīng)在年度檢查工作結(jié)束后，向中注協(xié)、上海市財(cái)政局報(bào)送年度檢查工作總結(jié)。

第四十二條 協(xié)會應(yīng)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第四十三條 協(xié)會應(yīng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十四條 協(xié)會開展其他專項(xiàng)檢查工作，可參照本辦法的規(guī)定。

第四十五條 本辦法由協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

第四十六條 本辦法經(jīng)協(xié)會理事會批準(zhǔn),自公布之日起施行。

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