黑政辦發(fā)〔2009〕2號(hào)《黑龍江省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省國(guó)稅局關(guān)于充分發(fā)揮稅收杠桿作用為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)實(shí)施意見的通知》

《黑龍江省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省國(guó)稅局關(guān)于充分發(fā)揮稅收杠桿作用為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)實(shí)施意見的通知》










黑政辦發(fā)〔2009〕2號(hào)

各市（地）、縣（市）人民政府（行署），省政府各直屬單位：

省國(guó)稅局《關(guān)于充分發(fā)揮稅收杠桿作用為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的實(shí)施意見》已經(jīng)省政府領(lǐng)導(dǎo)同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○九年一月五日

關(guān)于充分發(fā)揮稅收杠桿作用為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的實(shí)施意見

省國(guó)稅局

為深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實(shí)中央擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、綜合運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策組合，為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的政策支持

（一）綜合運(yùn)用產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

1．自2009年1月1日起，允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入機(jī)器設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．對(duì)哈飛集團(tuán)生產(chǎn)的運(yùn)十二系列飛機(jī)免征增值稅。

3．對(duì)飛機(jī)維修企業(yè)的飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策。

4．對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

5．對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售達(dá)到相當(dāng)于歐洲ＩＩＩ號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)的小汽車減征30%的消費(fèi)稅。

6．對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的“汽車輪胎”稅目中的子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

7．對(duì)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業(yè)所得稅。

（二）切實(shí)落實(shí)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，更好地為“三農(nóng)”服務(wù)。

8．對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

9．對(duì)飼料生產(chǎn)和流通企業(yè)銷售的飼料產(chǎn)品免征增值稅。

10．對(duì)部分生產(chǎn)資料生產(chǎn)和流通企業(yè)銷售的生產(chǎn)資料免征增值稅。

11．對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。

12．對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

13．對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

14．自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

15．對(duì)車用乙醇汽油擴(kuò)大試點(diǎn)期間免征用于調(diào)配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇消費(fèi)稅。

16．對(duì)農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅。

17．對(duì)我省農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅。

18．企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植和海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的，減半征收企業(yè)所得稅。

19．企業(yè)從事農(nóng)村人畜飲水工程新建項(xiàng)目、灌區(qū)配套設(shè)施及農(nóng)業(yè)節(jié)水灌溉工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）認(rèn)真落實(shí)資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)資源環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。

20．對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：

（1）再生水。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。

（3）翻新輪胎。

（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

21．對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。

22．對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：

（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

（3）以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。

（4）以廢舊瀝青混凝土為原料的再生瀝青混凝土。

（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

23．對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策：

（1）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。

（2）對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。

（5）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

（6）部分新型墻體材料產(chǎn)品。

24．對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

25．對(duì)利用三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品享受即征即退增值稅政策。

26．企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

27．企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

28．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金允許稅前扣除。

29．對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅。（四）用足用好高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)扶持政策，推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新。

30．對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

31．在2010年年底前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

32．對(duì)銷售自行生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人超過(guò)規(guī)定稅負(fù)的即征即退增值稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

33．新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

34．對(duì)符合條件的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

35．企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

36．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

37．企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短到3年。

38．為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動(dòng)力的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按職工工資總額的2．5%計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用，超過(guò)部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（五）貫徹執(zhí)行民生福利等相關(guān)優(yōu)惠政策，切實(shí)保障和改善民生。

39．個(gè)人銷售貨物，月銷售額在5000元以下的，免征增值稅。

40．自2009年1月1日起，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。

41．對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

42．企業(yè)安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

43．對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額（最高不得超過(guò)每人每年3．5萬(wàn)元）即征即退增值稅的辦法。對(duì)殘疾人個(gè)人提供加工、修理、修配勞務(wù)免征增值稅。

44．企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，允許在所得稅前扣除。

45．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

46．對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（六）充分利用出口退（免）稅政策，發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)。

47．來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，避孕藥品和用具、古舊圖書，卷煙，軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的一律免征增值稅、消費(fèi)稅。

48．利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式出口的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

49．利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

50．境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

51．對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

52．對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

53．外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物，企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，符合退（免）稅條件的可退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

54．國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

55．區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，以及出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

56．通過(guò)海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)出口的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

二、采取切實(shí)可行措施，全面提高稅收征管水平

（一）強(qiáng)化依法治稅。各級(jí)國(guó)稅部門要堅(jiān)持以組織稅收收入為中心，認(rèn)真落實(shí)“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織稅收收入原則，嚴(yán)禁寅吃卯糧、虛收空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款以及先征后返等違規(guī)行為。要進(jìn)一步規(guī)范納稅評(píng)估工作，提高納稅人稅法遵從度。健全相應(yīng)的制度辦法和傳遞手續(xù)，形成征管合力，堵塞征管漏洞。要進(jìn)一步強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督考核，全面落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違法行為。要進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，深入開展稅收專項(xiàng)檢查，建立和完善稅務(wù)日常檢查和稽查長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）搞好稅收分析、預(yù)測(cè)和調(diào)查研究。各級(jí)國(guó)稅部門要密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)變化對(duì)稅收的影響，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源地區(qū)、重點(diǎn)稅源行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅收分析，完善稅收預(yù)警分析方法和指標(biāo)體系，增強(qiáng)稅收工作的預(yù)見性和針對(duì)性。要綜合運(yùn)用各種數(shù)據(jù)，發(fā)布行業(yè)稅負(fù)預(yù)警和主要行業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)情況。要深入企業(yè)開展調(diào)查研究，為組織稅收收入提供依據(jù)，為各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

（三）進(jìn)一步方便納稅人。各級(jí)國(guó)稅部門要建立重點(diǎn)企業(yè)對(duì)口服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系點(diǎn)制度。通過(guò)定期走訪企業(yè)，向企業(yè)宣傳稅收政策，聽取企業(yè)意見和建議，幫助企業(yè)排憂解難。要將稅收政策、稅收工作流程、稅收?qǐng)?zhí)法情況和涉及社會(huì)公眾及納稅人的信息通過(guò)各種媒體進(jìn)行公開。要簡(jiǎn)化辦稅和審批手續(xù)，對(duì)企業(yè)申報(bào)的減、免、抵、退稅等有關(guān)事項(xiàng)，必須按照限時(shí)服務(wù)的有關(guān)規(guī)定，做到及時(shí)受理、按時(shí)辦結(jié)，提高辦稅效率。對(duì)企業(yè)有關(guān)涉稅事項(xiàng)，有明確規(guī)定的要一步貫徹落實(shí)到位，沒(méi)有明確規(guī)定的要一事一議及時(shí)解決。各基層國(guó)稅部門稅收管理員應(yīng)充分利用現(xiàn)有的平臺(tái)系統(tǒng)隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變化情況，對(duì)企業(yè)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)傳達(dá)、落實(shí)到位。

（四）加強(qiáng)干部隊(duì)伍和機(jī)關(guān)自身建設(shè)。各級(jí)國(guó)稅部門要堅(jiān)持干部培訓(xùn)、考核、使用相結(jié)合，注重培養(yǎng)和提高一把手帶班子的能力、班子帶隊(duì)伍的能力、部門依法行政的能力和干部科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的能力。要完善明責(zé)、履責(zé)、問(wèn)責(zé)的工作推進(jìn)落實(shí)機(jī)制。進(jìn)一步完善機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作制度，規(guī)范工作流程，理順工作關(guān)系，明確責(zé)任目標(biāo)，認(rèn)真實(shí)施和推進(jìn)績(jī)效考核工作，科學(xué)制定定性與定量評(píng)價(jià)指標(biāo)，從機(jī)制上保障和推動(dòng)行政效率的提高，全面優(yōu)化稅收服務(wù)環(huán)境。要加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，形成合力，積極支持我省相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

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