《商業(yè)銀行信息披露辦法》中國銀監(jiān)會令2007年第7號（全文）

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2007年第7號

 

《商業(yè)銀行信息披露辦法》已經(jīng)2006年12月8日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第54次主席會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。
 

 

主席　 劉明康

二○○七年七月三日
 
 

 

商業(yè)銀行信息披露辦法
 

第一章　總  則
 

第一條　為加強(qiáng)商業(yè)銀行的市場約束，規(guī)范商業(yè)銀行的信息披露行為，有效維護(hù)存款人和其他客戶的合法權(quán)益，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行。

本辦法對商業(yè)銀行的規(guī)定適用于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、城市信用社，本辦法或銀監(jiān)會另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱農(nóng)村信用社包括農(nóng)村信用合作社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、地（市）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）農(nóng)村信用社聯(lián)合社。

第三條　商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露信息。本辦法規(guī)定為商業(yè)銀行信息披露的最低要求。商業(yè)銀行可在遵守本辦法規(guī)定基礎(chǔ)上自行決定披露更多信息。

第四條　商業(yè)銀行披露信息應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的有關(guān)規(guī)定。

第五條　商業(yè)銀行應(yīng)遵循真實性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則，規(guī)范地披露信息。

第六條　商業(yè)銀行披露的年度財務(wù)會計報告須經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計。

資產(chǎn)規(guī)模少于10億元人民幣的農(nóng)村信用社可不經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

第七條　中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對商業(yè)銀行的信息披露進(jìn)行監(jiān)督。
 

第二章　信息披露的內(nèi)容
 

第八條　商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露財務(wù)會計報告、各類風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。

第九條　商業(yè)銀行財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

第十條　商業(yè)銀行披露的會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其他有關(guān)附表。

第十一條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明會計報表編制基礎(chǔ)不符合會計核算基本前提的情況。

第十二條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明本行的重要會計政策和會計估計，包括：會計報表編制所依據(jù)的會計準(zhǔn)則、會計年度、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計價原則；貸款的種類和范圍；投資核算方法；計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍和方法；收入確認(rèn)原則和方法；衍生金融工具的計價方法；外幣業(yè)務(wù)和報表折算方法；合并會計報表的編制方法；固定資產(chǎn)計價和折舊方法；無形資產(chǎn)計價及攤銷政策；長期待攤費用的攤銷政策；所得稅的會計處理方法等。

第十三條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明重要會計政策和會計估計的變更；或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售。

第十四條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的總量及重大關(guān)聯(lián)方交易的情況。

第十五條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明會計報表中重要項目的明細(xì)資料，包括：

（一）按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項。

（二）按拆放境內(nèi)、境外同業(yè)披露拆放同業(yè)款項。

（三）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款分別披露貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。

（四）按貸款風(fēng)險分類的結(jié)果披露不良貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。

（五）貸款損失準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、本期核銷數(shù)、期末數(shù)；一般準(zhǔn)備、專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備應(yīng)分別披露。

（六）應(yīng)收利息余額及變動情況。

（七）按種類披露投資的期初數(shù)、期末數(shù)。

（八）按境內(nèi)、境外同業(yè)披露同業(yè)拆入款項。

（九）應(yīng)付利息計提方法、余額及變動情況。

（十）銀行承兌匯票、對外擔(dān)保、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、金融期貨、金融期權(quán)等表外項目，包括上述項目的年末余額及其他具體情況。

（十一）其他重要項目。

第十六條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中披露資本充足狀況，包括風(fēng)險資產(chǎn)總額、資本凈額的數(shù)量和結(jié)構(gòu)、核心資本充足率、資本充足率。

第十七條　商業(yè)銀行應(yīng)披露會計師事務(wù)所出具的審計報告。

商業(yè)銀行在會計師事務(wù)所出具審計報告前，應(yīng)與會計師事務(wù)所、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行三方會談。

第十八條　財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)對本行經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況以及對本行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果有重大影響的其他事項進(jìn)行說明。

第十九條　商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各類風(fēng)險和風(fēng)險管理情況：

（一）信用風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、信貸質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類的程序和方法、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產(chǎn)收益率等情況。

（二）流動性風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。

（三）市場風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場風(fēng)險狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場風(fēng)險的類別、總體市場風(fēng)險水平及不同類別市場風(fēng)險的風(fēng)險頭寸和風(fēng)險水平；有關(guān)市場價格的敏感性分析；市場風(fēng)險管理的政策和程序；市場風(fēng)險資本狀況等。

（四）操作風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成的風(fēng)險，并對本行內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。

（五）其他風(fēng)險狀況。其他可能對本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險因素。

第二十條　商業(yè)銀行應(yīng)從下列四個方面對各類風(fēng)險進(jìn)行說明：

（一）董事會、高級管理層對風(fēng)險的監(jiān)控能力。

（二）風(fēng)險管理的政策和程序。

（三）風(fēng)險計量、檢測和管理信息系統(tǒng)。

（四）內(nèi)部控制和全面審計情況。

第二十一條　商業(yè)銀行應(yīng)披露下列公司治理信息：

（一）年度內(nèi)召開股東大會情況。

（二）董事會的構(gòu)成及其工作情況。

（三）監(jiān)事會的構(gòu)成及其工作情況。

（四）高級管理層成員構(gòu)成及其基本情況。

（五）銀行部門與分支機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。

商業(yè)銀行應(yīng)對獨立董事的工作情況單獨披露。

第二十二條　商業(yè)銀行披露的本行年度重要事項，至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）最大10名股東名稱及報告期內(nèi)變動情況。

（二）增加或減少注冊資本、分立合并事項。

（三）其他有必要讓公眾了解的重要信息。

第二十三條　外國銀行分行的信息由主報告行匯總后披露。

外國銀行分行無須披露本辦法規(guī)定的僅適用于法人機(jī)構(gòu)的信息。

外國銀行分行應(yīng)將其總行所披露信息摘要譯成中文后披露。

第二十四條　商業(yè)銀行應(yīng)按本辦法規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行信息披露。本辦法沒有規(guī)定的，但若遺漏或誤報某個項目或信息會改變或影響信息使用者的評估或判斷時，商業(yè)銀行應(yīng)將該項目視為關(guān)鍵性項目予以披露。
 

第三章　信息披露的管理
 

第二十五條　商業(yè)銀行應(yīng)將信息披露的內(nèi)容以中文編制成年度報告，于每個會計年度終了后的4個月內(nèi)披露。因特殊原因不能按時披露的，應(yīng)至少提前15日向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會申請延遲。

第二十六條　商業(yè)銀行應(yīng)將年度報告在公布之日5日以前報送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。

第二十七條　商業(yè)銀行應(yīng)確保股東及相關(guān)利益人能及時獲取年度報告。

商業(yè)銀行應(yīng)將年度報告置放在商業(yè)銀行的主要營業(yè)場所，并按銀監(jiān)會相關(guān)規(guī)定及時登載于互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，確保公眾能方便地查閱。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會鼓勵商業(yè)銀行通過媒體向公眾披露年度報告的主要信息。

第二十八條　商業(yè)銀行董事會負(fù)責(zé)本行的信息披露。未設(shè)立董事會的，由行長（單位主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)。

商業(yè)銀行的董事會、行長（單位主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保證所披露的信息真實、準(zhǔn)確、完整，并就其保證承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第二十九條　對在信息披露中提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告的商業(yè)銀行，由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十五條給予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人按照《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十八條采取相應(yīng)措施。

對出具虛假審計報告的會計師事務(wù)所及有關(guān)責(zé)任人員，按照有關(guān)法律、法規(guī)采取相應(yīng)措施。
 

第四章　附則
 

第三十條　資產(chǎn)總額低于10億元人民幣或存款余額低于5億元人民幣的商業(yè)銀行，按照本辦法規(guī)定進(jìn)行信息披露確有困難的，經(jīng)說明原因并制定未來信息披露計劃，報中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)后，可免于信息披露。

第三十一條　本辦法由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條　本辦法自公布之日起施行。本辦法公布之前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

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