商財發(fā)〔2010〕19號《商務(wù)部對外援助成套項目財務(wù)管理辦法》

商務(wù)部對外援助成套項目財務(wù)管理辦法

商財發(fā)〔2010〕19號

 

第一章 總則
 

第一條 為加強對外援助成套項目（以下簡稱成套項目）財務(wù)管理，提高資金使用效益，適應(yīng)援外管理體制需要，保障項目順利實施，根據(jù)財政部《對外援助支出預(yù)算資金管理辦法》和商務(wù)部《對外援助成套項目管理辦法（試行）》，制定本辦法。

第二條 成套項目資金是我國對外援助資金的重要組成部分，指為實施我國政府與受援國政府簽署的無償援助、無息或低息貸款協(xié)議及其他援助項下的成套項目，由中央財政安排的支出資金。

第三條 商務(wù)部財務(wù)主管部門負(fù)責(zé)成套項目財務(wù)管理工作，審核辦理項目資金結(jié)算，監(jiān)督資金使用。

商務(wù)部成套項目業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)本辦法確定內(nèi)部總承包合同（以下簡稱內(nèi)包合同）財務(wù)條款。

成套項目實施企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本辦法設(shè)置項目財務(wù)會計機構(gòu)，配備財務(wù)會計人員，實施資金管理、財產(chǎn)管理、成本費用管理和會計核算，申請資金結(jié)算，編報財務(wù)會計報告。
 

第二章 資金管理
 

第四條 成套項目資金按簽訂的內(nèi)包合同價款由實施企業(yè)包干使用，內(nèi)包合同價款由商務(wù)部通過招議標(biāo)方式確定。

第五條 成套項目資金堅持?？顚Ｓ玫脑瓌t，應(yīng)單獨設(shè)帳，單獨核算，并原則上開立成套項目專用銀行帳戶。

第六條 成套項目內(nèi)包合同價款按人民幣、外匯和當(dāng)?shù)刎泿欧謩e核定并辦理結(jié)算：

一、凡在國內(nèi)支付的材料費、設(shè)備費、物資儲運費、施工機械使用費、工程保險費、勘察設(shè)計費、監(jiān)理咨詢費、出國人員技術(shù)服務(wù)補貼、國內(nèi)旅費、國際旅費以及按規(guī)定計提的利潤、預(yù)備費、管理費等，以人民幣核定并辦理結(jié)算。

二、凡需以外匯支付的出國人員國際旅費（包括中轉(zhuǎn)費）、國外津貼、艱苦地區(qū)補貼、戰(zhàn)亂補貼、轉(zhuǎn)口材料設(shè)備費、施工機械使用費及按規(guī)定計提的利潤、預(yù)備費、管理費等，以外匯核定并辦理結(jié)算。

三、凡在受援國當(dāng)?shù)刂Ц兜某鰢藛T國外旅費、當(dāng)?shù)厝斯べM、材料設(shè)備費、施工機械使用費、水電燃料費、物資儲運費及按規(guī)定計提的利潤、預(yù)備費、管理費等，以當(dāng)?shù)刎泿藕硕?，以外匯辦理結(jié)算。

第七條 成套項目內(nèi)包合同結(jié)算外匯一般選擇美元或歐元，但同一項目主合同和補充合同只能選擇同一種外匯。

第八條 實施企業(yè)投標(biāo)時，可根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定和項目實際需要申報人民幣、外匯和當(dāng)?shù)刎泿艃r款，如能自行解決外匯或當(dāng)?shù)刎泿?，可不申報?br />
第九條 由受援國政府提供并交由我方管理的項目資金、援外專家生活費用補貼等收入，由駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構(gòu)按兩國協(xié)議或?qū)ν夂贤?guī)定及時向受援國收取，不得隱瞞不報或坐支挪用。如需納入內(nèi)包合同價款，可由駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構(gòu)按內(nèi)包合同規(guī)定與國外技術(shù)組進行結(jié)算。

第十條 實施企業(yè)應(yīng)加強對成套項目資金的管理，遵守我國和受援國外匯及資金管理的有關(guān)規(guī)定，提高資金風(fēng)險意識，安全、合理使用援外資金。
 

第三章　成本費用管理
 

第十一條 成套項目各項成本費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集、分?jǐn)偂７膊粚儆诔商醉椖砍杀鹃_支范圍的費用，不得擠入成套項目成本。

第十二條 成套項目施工任務(wù)一般應(yīng)按下列成本項目進行核算：

一、人工費：包括中方人工費和當(dāng)?shù)厝斯べM兩部分。

中方人工費：指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人所開支的國內(nèi)工資性費用、國內(nèi)旅費、體檢檢疫費、人身保險費、炊具臥具費，國際旅費、國外津貼和補貼、加班費、獎金等。

當(dāng)?shù)厝斯べM：指雇傭當(dāng)?shù)毓と怂С龅墓べY、加班費、獎金、勞動保護及招聘解雇等費用。

二、材料費：指由我方提供用于項目的各種材料（包括試生產(chǎn)材料）的實際采購成本。

三、設(shè)備費：指由我方提供的項目生產(chǎn)（生活）設(shè)備和產(chǎn)權(quán)屬對方的施工機械及隨機零配件的實際采購成本。

四、施工機械使用費：指自有施工機械折舊費、外租施工機械租賃費攤銷、施工機械修理費、燃料及動力費以及施工機械的安裝拆除費、場外運費等。

五、其他直接費：指為完成工程項目施工，在施工前和施工過程中發(fā)生的不構(gòu)成工程實體的費用，如施工用水電費、環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、冬季施工增加費、雨季施工增加費、夜間施工增加費等。

六、物資儲運費：指由我方提供用于項目的各種設(shè)備材料物資（包括施工機械）所發(fā)生的國內(nèi)外運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費、商檢費、保險費等。

七、臨時設(shè)施費：指施工現(xiàn)場必需的生產(chǎn)和生活用臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施等的攤銷、維修和拆除等費用。

八、管理費：指出國人員國外醫(yī)療衛(wèi)生費，項目管理人員國內(nèi)工資性費用，現(xiàn)場管理人員體檢檢疫費、人身保險費、炊具臥具費，國際旅費、國外津貼和補貼、加班費、獎金，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費、維修費和租賃費，低值易耗品攤銷和維修費，員工培訓(xùn)費、外事活動費，施工機械處置損失（減收入）、材料物資盤虧及毀損（減盤盈），利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）等。

九、分包工程費：指按內(nèi)包合同文件規(guī)定與分包企業(yè)簽訂的分包工程合同總價。分包工程應(yīng)確認(rèn)工程量，按完工程度分期計入成本。工程量較小的分包工程可在結(jié)算分包合同價款時，按結(jié)算金額計入成本。編制竣工決算時，分包工程費應(yīng)按分包合同價款構(gòu)成計入相應(yīng)的成本項目。

十、其他費用：指工程保險費、防恐措施費、檢驗實驗費、設(shè)計代表和施工現(xiàn)場費用等。
 

第十三條　為做好成套項目成本的事前預(yù)測、事中控制、事后核算和分析，實施企業(yè)應(yīng)在項目開工前按照成本核算對象編制工程成本預(yù)算。
 

第四章　合同價款結(jié)算
 

第十四條 商務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的項目預(yù)算，按本辦法規(guī)定辦理內(nèi)包合同價款結(jié)算。

第十五條 成套項目施工任務(wù)按照以下原則辦理合同價款結(jié)算：

一、首付款比例一般不超過合同總價的30％。結(jié)算首付款時，實施企業(yè)需提交對外施工合同、工程保險合同、工程保險繳費證明、對外結(jié)算帳單等。

二、尾款比例一般不低于5％。結(jié)算尾款時，實施企業(yè)需按規(guī)定辦妥全部對外結(jié)算，移交項目技術(shù)資料，提交對外驗收證明或?qū)ν饨唤幼C書，提交項目內(nèi)部竣工驗收報告和竣工財務(wù)決算，提交質(zhì)量保證期銀行保函。質(zhì)量保證期不需提交銀行保函的，尾款應(yīng)在質(zhì)量保證期期滿后結(jié)算。

三、除首付款和尾款外的款項根據(jù)工程形象進度劃分結(jié)算節(jié)點，以完成相應(yīng)結(jié)算節(jié)點工程量作為結(jié)算條件，或?qū)⒐こ虄?nèi)容劃分不同的控制界面，以驗收不同控制界面作為結(jié)算條件，具體劃分和結(jié)算比例在內(nèi)包合同文件中明確。實施企業(yè)申請結(jié)算進度款時需提供由現(xiàn)場施工監(jiān)理工程師小組簽發(fā)的撥款通知并附交經(jīng)施工監(jiān)理工程師小組計量確認(rèn)和駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構(gòu)簽證的實際完成工程量證明。

四、每次人民幣、外匯和當(dāng)?shù)刎泿诺慕Y(jié)算比例原則上應(yīng)一致。如需調(diào)整，應(yīng)事先征得商務(wù)部同意，并且調(diào)整后累計結(jié)算總額不超過內(nèi)包合同規(guī)定累計應(yīng)結(jié)算總額。

第十六條 成套項目勘察設(shè)計任務(wù)按照以下原則辦理合同價款結(jié)算結(jié)算：

一、簽訂對外勘察設(shè)計合同并按規(guī)定辦妥對外結(jié)算后，憑對外設(shè)計合同和對外結(jié)算帳單結(jié)算不超過預(yù)估設(shè)計合同總價30％的首付款。預(yù)估設(shè)計合同總價包括預(yù)估設(shè)計費、地質(zhì)勘察費、預(yù)估設(shè)計代表費、施工招評標(biāo)費等。

二、地質(zhì)勘察和初步設(shè)計完成后憑有關(guān)證明文件結(jié)算預(yù)估設(shè)計合同總價的40％。

三、施工圖設(shè)計完成、施工任務(wù)已授標(biāo)、項目正式開工并按規(guī)定派出設(shè)計代表后，憑設(shè)計代表派出證明辦理第三次結(jié)算，連同前兩次結(jié)算合計金額原則上不超過實際設(shè)計合同總價的85％。實際設(shè)計合同總價包括按實際施工合同總價計取的設(shè)計費、勘察費、設(shè)計代表費和施工招評標(biāo)費等。

四、尾款在項目對外移交、提交竣工圖后結(jié)清，結(jié)算比例不低于實際設(shè)計合同總價的15％。

第十七條 成套項目設(shè)計監(jiān)理（或?qū)彶椋┤蝿?wù)在合同生效后按預(yù)估設(shè)計監(jiān)理費用20％結(jié)算首付款；施工圖設(shè)計審查完成且施工任務(wù)授標(biāo)后辦理第二次結(jié)算，第一次和第二次合計結(jié)算金額不超過實際設(shè)計監(jiān)理費的80％；其余款項在項目竣工、對外移交并完成竣工圖審查后結(jié)清。
 

第十八條 成套項目施工監(jiān)理任務(wù)在合同生效后按合同總價的30％結(jié)算首付款，中檢合格后憑中期驗收報告結(jié)算50％，項目竣工驗收并對外移交后結(jié)算20％。

第十九條 成套項目考察、中檢、驗收等臨時出國團組及技術(shù)咨詢費用等首付款結(jié)算比例不超過合同總價的85％。

第二十條 成套項目施工任務(wù)合同外匯和當(dāng)?shù)刎泿艃r款可選擇按固定匯率法或變動匯率法進行結(jié)算，并事先在內(nèi)包合同文件中明確。其他任務(wù)合同如考察設(shè)計、施工監(jiān)理等只適用變動匯率法。

一、固定匯率法

辦理外匯價款結(jié)算時，按內(nèi)包合同文件規(guī)定的外匯對人民幣固定匯率撥付人民幣及配套的購匯人民幣限額，或直接向?qū)嵤┢髽I(yè)撥付外匯。

辦理當(dāng)?shù)刎泿艃r款結(jié)算時，按內(nèi)包合同文件規(guī)定的當(dāng)?shù)刎泿艑θ嗣駧殴潭▍R率撥付人民幣及配套的購匯人民幣限額，或按當(dāng)?shù)刎泿排c外匯的固定匯率直接向?qū)嵤┢髽I(yè)撥付外匯。

二、變動匯率法

辦理外匯價款結(jié)算時，按結(jié)算時我國銀行公布的現(xiàn)匯賣出價撥付人民幣及配套的購匯人民幣限額，或直接向?qū)嵤┢髽I(yè)撥付外匯。

辦理當(dāng)?shù)刎泿艃r款結(jié)算時，先將當(dāng)?shù)刎泿虐唇Y(jié)算時受援國銀行公布的現(xiàn)匯買入價折合成外匯，再按結(jié)算時我國銀行公布的現(xiàn)匯賣出價撥付人民幣及配套的購匯人民幣限額，或按受援國銀行當(dāng)?shù)刎泿诺默F(xiàn)匯買入價直接向?qū)嵤┢髽I(yè)撥付外匯。結(jié)算時受援國銀行當(dāng)?shù)刎泿诺默F(xiàn)匯買入價需由駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構(gòu)出具證明。

第二十一條 實施企業(yè)按內(nèi)包合同規(guī)定申請辦理人民幣、外匯和當(dāng)?shù)刎泿沤Y(jié)算時，應(yīng)事先填制《援外成套項目合同價款結(jié)算業(yè)務(wù)審核意見函》（附件一）一式兩份，報商務(wù)部成套項目業(yè)務(wù)管理部門出具審核意見；同時，填制《援外成套項目內(nèi)包合同價款結(jié)算帳單》（附件二）一式五聯(lián)，連同商務(wù)部成套項目業(yè)務(wù)管理部門審核意見及本辦法規(guī)定的全部單證、材料報商務(wù)部財務(wù)主管部門審核，商務(wù)部財務(wù)主管部門審核無誤后予以辦理結(jié)算。

第二十二條 實施企業(yè)申請合同價款結(jié)算前，應(yīng)根據(jù)對外所簽協(xié)議、換文、對外實施合同和商務(wù)部有關(guān)規(guī)定，辦理對外結(jié)算手續(xù)。未按規(guī)定辦理的，商務(wù)部不予辦理內(nèi)包合同價款結(jié)算。
 

第五章 財務(wù)會計機構(gòu)、人員和報告
 

第二十三條 成套項目施工任務(wù)實施企業(yè)必須為國外技術(shù)組設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，配備合格的專職財務(wù)會計人員。國外技術(shù)組財務(wù)負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)具有中級（含）以上會計技術(shù)職稱，其中對于投資計劃限額超過1.5億元（含）的項目，還應(yīng)具有五年（含）以上工程項目財務(wù)管理工作經(jīng)驗。

第二十四條 成套項目施工任務(wù)實施企業(yè)應(yīng)編報以下財務(wù)會計報告：

一、 援外成套項目財會工作組織和實施方案：

對于投資計劃限額超過8,000萬元（含）且工期超過一年的工程項目，實施企業(yè)應(yīng)在內(nèi)包合同簽署一個月內(nèi)編制援外成套項目財會工作組織和實施方案，編制內(nèi)容主要包括項目財會機構(gòu)設(shè)置、財會人員配備、財會制度建設(shè)、資金管理、材料物資管理、固定資產(chǎn)管理、成本科目設(shè)置及核算方法、人員工資待遇等。對于投資計劃限額超過1.5億元（含）的工程項目，必要時，商務(wù)部財務(wù)主管部門可以要求項目財務(wù)負(fù)責(zé)人就組織和實施方案進行詳細(xì)陳述。

二、 援外成套項目內(nèi)包合同價款結(jié)算計劃表（附件三）：

由實施企業(yè)在內(nèi)包合同簽訂后一個月內(nèi)和每年六月底根據(jù)合同規(guī)定的價款結(jié)算進度編報。

三、 援外成套項目資金使用情況表（附件四）：

由實施企業(yè)在項目中期質(zhì)量檢查前一個月內(nèi)編報。

四、 竣工財務(wù)總決算：

由實施企業(yè)在項目竣工后三個月內(nèi)編報。

（一）報表種類：

1. 援外竣工成套項目概況表（附件五）

2. 援外竣工成套項目會計報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，可按通用格式填報）

3.援外竣工成套項目施工總成本表（附件六）

4.援外竣工成套項目材料費用表（附件七）

5.援外竣工成套項目設(shè)備費用表（附件八）

（二）編制要求：

1.匯總范圍包括項目主合同和所有補充合同，各項成本、費用歸集應(yīng)符合本辦法第三章規(guī)定。

2.做好債權(quán)、債務(wù)清理工作，妥善處置下場材料物資和施工機械，及時結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用和收入。對于竣工后可能發(fā)生的成本、費用和收入要事先預(yù)估，并附文字說明，如正在報批過程中的重大設(shè)計變更補款收入、其他損失補償收入、保修期內(nèi)成本費用等。

3. 嚴(yán)格按會計帳薄記錄和有關(guān)資料編制，做到數(shù)據(jù)真實、內(nèi)容完整、表間勾稽關(guān)系清晰。

4.竣工決算文字說明重點闡述項目建設(shè)概況、合同執(zhí)行情況、決算支出與預(yù)算的分析比較情況、成本節(jié)約或超支的原因、項目財務(wù)管理的經(jīng)驗及建議、重大財務(wù)事項處理情況等。

第二十五條 商務(wù)部可根據(jù)財務(wù)管理需要，要求實施企業(yè)填報除本章第二十四條之外的財務(wù)會計報告。

第二十六條 實施企業(yè)和國外技術(shù)組要妥善保管成套項目財務(wù)會計報告和其他會計檔案，注意保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供。
 

第六章 監(jiān)督管理
 

第二十七條 商務(wù)部有權(quán)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度對成套項目預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。駐外使領(lǐng)館經(jīng)濟商務(wù)機構(gòu)應(yīng)協(xié)助商務(wù)部對國外技術(shù)組進行財務(wù)監(jiān)督和指導(dǎo)。
成套項目實施企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受商務(wù)部及有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督檢查，并執(zhí)行檢查部門提出的處理意見。

商務(wù)部將定期對成套項目資金的使用管理情況進行檢查巡視，并對資金使用效果進行評估。

第二十八條 對于實施企業(yè)提出的合同價款調(diào)整和損失補償，商務(wù)部可視情先行進行審計，相關(guān)部門和實施企業(yè)應(yīng)予以配合。

第二十九條 實施企業(yè)不得以任何理由挪用成套項目資金。如發(fā)生挪用，一經(jīng)查實，商務(wù)部將追究實施企業(yè)的責(zé)任并有權(quán)追回已撥付的資金。
 

第七章 附則
 

第三十條　本辦法由商務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條 本辦法自2010年4月1日起試行。以前有關(guān)規(guī)定，凡與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

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