發(fā)改財金〔2014〕3062號 關于印發(fā)《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》的通知

關于印發(fā)《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》的通知

發(fā)改財金〔2014〕3062號                      2014-12-30

各省、自治區(qū)、直轄市有關部門、機構：

為深入貫徹黨的十八屆三中、四中全會精神，落實《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》和中央文明委《關于推進誠信建設制度化的意見》，建立健全守信激勵和失信懲戒機制，推動形成“褒揚誠信，懲戒失信”的合力，國家發(fā)展改革委、稅務總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務部、人民銀行、海關總署、工商總局、質檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、互聯(lián)網(wǎng)信息辦、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、民航局、全國總工會、中國鐵路總公司聯(lián)合簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》。現(xiàn)印發(fā)你們，請認真貫徹執(zhí)行。

關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄

為貫徹黨的十八屆三中、四中全會精神，落實《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)、《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)和中央文明委《關于推進誠信建設制度化的意見》(文明委〔2014〕7號)，推動形成褒揚誠信、懲戒失信的強大合力，國家發(fā)展改革委、稅務總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務部、人民銀行、海關總署、工商總局、質檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、互聯(lián)網(wǎng)信息辦、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、民航局、全國總工會、中國鐵路總公司等部門就對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施達成如下一致意見：

一、聯(lián)合懲戒的對象

聯(lián)合懲戒對象為稅務機關根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告(國家稅務總局公告2014年第41號)等有關規(guī)定，公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人(以下簡稱當事人)。當事人為自然人的，懲戒的對象為當事人本人；當事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責任的財務負責人；當事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負責人、負有直接責任的財務負責人；當事人為負有直接責任的中介機構及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構及其法定代表人或負責人，以及相關從業(yè)人員。

二、懲戒措施及操作程序

(一)強化稅務管理，通報有關部門

1、懲戒措施：納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關于D級納稅人的管理措施，具體為：

(1)公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

(2)增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應；

(3)出口退稅從嚴審核；

(4)縮短納稅評估周期，嚴格審核其報送的各種資料；

(5)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；

(6)將納稅信用評價結果通報相關部門，按照法律法規(guī)等有關規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

(7)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

(8)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第三十二條；

(2)國家稅務總局關于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告(國家稅務總局公告2014年第41號)第八條第一款。

3、實施部門：稅務總局。

(二)阻止出境

1、懲戒措施：對欠繳查補稅款的當事人，在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條；

(2)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十四條。

3、配合部門：公安部。

4、操作程序：對欠繳稅款、滯納金又未提供擔保的重大稅收違法案件當事人，由縣級以上(含縣級)稅務機關申請，報省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核批準，由審批機關填寫《邊控對象通知書》，函請本省、自治區(qū)、直轄市指定的邊檢機關辦理邊控手續(xù)。

(三)限制擔任相關職務

1、懲戒措施：因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當事人，由工商行政管理等部門限制其擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國公司法》第一百四十六條第一款第(二)項；

(2)《企業(yè)法人法定代表人登記管理規(guī)定》第四條第(四)項。

3、配合部門：最高人民法院、工商總局。

4、操作程序：由最高人民法院將因稅收違法行為被判處刑罰的當事人信息定期推送給工商總局。

(四)金融機構融資授信參考

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件信息，稅務機關可以通報銀監(jiān)會、中國人民銀行征信中心及其他依法成立的征信機構，供金融機構對當事人融資授信參考使用，進行必要限制。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三十五條；

(2)《流動資金貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條、《個人貸款管理暫行辦法》第十四條和第十八條、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條；

(3)《征信業(yè)管理條例》第十四條和第二十一條。

3、配合部門：人民銀行、銀監(jiān)會。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公告公布的重大稅收違法案件信息提供給銀監(jiān)會、中國人民銀行征信中心。其他依法成立的社會征信機構可以通過稅務總局門戶網(wǎng)站查閱重大稅收違法案件相關信息。

(五)禁止部分高消費行為

1、懲戒措施：對稅務機關申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取禁止乘坐飛機、列車軟臥和動車等高消費懲戒措施。

2、法律及政策依據(jù)：《最高人民法院關于限制被執(zhí)行人高消費的若干規(guī)定》第三條。

3、配合部門：最高人民法院、民航局、中國鐵路總公司等。

4、操作程序：由各級人民法院將當事人信息依法納入失信被執(zhí)行人名單并推送至相關部門，按照有關規(guī)定限制其高消費行為。

(六)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示

1、懲戒措施：縣級以上稅務機關通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示重大稅收違法案件信息。

2、法律及政策依據(jù)：《企業(yè)信息公示暫行條例》第七條。

3、配合部門：工商部門。

4、操作程序：工商部門為稅務機關提供系統(tǒng)接口，由縣級以上稅務機關通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示重大稅收違法案件信息。

(七)限制取得政府供應土地

1、懲戒措施：由國土資源管理部門根據(jù)稅務機關公布的重大稅收違法案件信息，對當事人在確定土地出讓、劃撥對象時予以參考，進行必要限制。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)第四條第(十五)項；

(2)《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》第五部分第(一)條。

3、配合部門：國土資源部。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給國土資源部，由國土資源管理部門依據(jù)稅務機關公布的信息依法進行有效信用懲戒。

(八)強化檢驗檢疫監(jiān)督管理

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，直接列為出入境檢驗檢疫信用D級，實行限制性管理措施。

2、法律及政策依據(jù)：《出入境檢驗檢疫企業(yè)信用管理辦法》。

3、配合部門：質檢總局。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給質檢總局，進入其進出口企業(yè)信用管理系統(tǒng)，出入境檢驗檢疫部門依據(jù)稅務機關提供的信息依法進行失信懲戒。

(九)禁止參加政府采購活動

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，在一定期限內(nèi)禁止參加政府采購活動。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國政府采購法》第二十二條；

(2)《中華人民共和國招標投標法》第二十六條；

(3)《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)第二部分第(一)條。

3、配合部門：財政部。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給財政部，由財政部門依據(jù)稅務機關公布的信息依法進行有效信用懲戒。

(十)禁止適用海關認證企業(yè)管理

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，不予適用海關認證企業(yè)管理。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國海關企業(yè)信用管理暫行辦法》第九條；

(2)《海關認證企業(yè)標準》。

3、配合部門：海關總署。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給海關總署，進入其進出口企業(yè)綜合資信庫，海關部門依據(jù)稅務機關提供的信息依法進行有效信用懲戒。

(十一)限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為

1、懲戒措施：證券監(jiān)督管理部門在辦理以下業(yè)務時，將重大稅收違法案件信息作為重要參考：

(1)證券、證券投資基金及期貨公司設立；

(2)證券、證券投資基金、期貨公司持股5%以上股權的股東變更許可審批；

(3)企業(yè)首次公開發(fā)行新股或借殼上市；

(4)上市公司再融資。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國證券法》第一百二十四條，《中華人民共和國證券投資基金法》第十三條；《期貨交易管理條例》第十六條；

(2)《中華人民共和國證券投資基金法》第十四條，《證券投資基金管理公司管理辦法》第七條、第八條，《期貨公司監(jiān)督管理辦法》第七條、《證券公司行政許可審核工作指引第10號-證券公司增資擴股和股權變更》；

(3)《中華人民共和國證券法》第十三條、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第二十五條、《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第二十一條；

(4)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第九條、《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第十條。

3、配合部門：證監(jiān)會。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給證監(jiān)會，由證券管理監(jiān)督部門依據(jù)稅務機關公布的信息依法進行有效信用懲戒。

(十二)限制保險市場部分經(jīng)營行為

1、懲戒措施：

(1)對于重大稅收違法案件信息中所列明的當事人，不得作為保險公司(含保險集團、控股公司)、保險資產(chǎn)管理公司股東；

(2)對于因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰的當事人，以及不誠實納稅、存在偷稅漏稅行為的當事人，限制擔任保險公司董事、監(jiān)事和高級管理人員。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國保險法》第六十八條、《保險公司管理規(guī)定》第七條、《保險公司股權管理辦法》第十三條；

(2)《中華人民共和國公司法》第一百四十七條、《中華人民共和國保險法》第八十二條、《保險公司董事、監(jiān)事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》第七條、第二十一條。

3、配合部門：保監(jiān)會。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給保監(jiān)會，由保險監(jiān)管部門依據(jù)稅務機關公布的信息依法進行有效信用懲戒。

(十三)禁止受讓收費公路權益

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，不得受讓收費公路權益。

2、法律及政策依據(jù)：《收費公路權益轉讓辦法》第十二條第二款。

3、配合部門：交通運輸部。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給交通運輸部，交通運輸部門依據(jù)稅務機關公布的信息依法進行有效信用懲戒。

(十四)限制政府性資金支持

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，限制政府性資金支持。

2、法律及政策依據(jù)：《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)第二部分第(一)條。

3、配合部門：國家發(fā)展改革委、財政部。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給國家發(fā)展改革委和財政部，由發(fā)展改革部門和財政部門依據(jù)稅務機關公布的信息依法進行有效信用懲戒。

(十五)限制企業(yè)債券發(fā)行

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，在一定期限內(nèi)限制其發(fā)行企業(yè)債券。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《國家發(fā)展改革委關于推進企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化發(fā)行核準程序有關事項的通知》(發(fā)改財金〔2008〕7號)第二條第(七)項；

(2)《國家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》(發(fā)改財金〔2013〕920號)第二部分、第三部分。

3、配合部門：國家發(fā)展改革委。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給國家發(fā)展改革委，由發(fā)展改革部門依據(jù)稅務機關公布的信息依法進行有效懲戒。

(十六)限制進口關稅配額分配

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，在有關商品進口關稅配額分配中予以限制。

2、法律及政策依據(jù)：《化肥進口關稅配額管理暫行辦法》(國家經(jīng)貿(mào)委、海關總署令2002年第27號)、《農(nóng)產(chǎn)品進口關稅配額管理暫行辦法》(商務部、國家發(fā)改委令2003年第4號)、以及農(nóng)產(chǎn)品、化肥進口關稅配額分配、再分配公告，對于存在不良信用記錄、誠信狀況較差的企業(yè)，在關稅配額管理中予以限制。

3、配合部門：商務部、國家發(fā)展改革委。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給商務部和國家發(fā)展改革委，由商務部門和發(fā)展改革部門將重大稅收違法案件信息作為有關商品進口關稅配額分配的審核參考。

(十七)通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布

1、懲戒措施：稅務總局在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時，通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國政府信息公開條例》第九條；

(2)《互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務管理規(guī)定》第三條。

3、配合部門：互聯(lián)網(wǎng)信息辦。

4、操作程序：稅務總局每季度在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時，通知互聯(lián)網(wǎng)信息辦協(xié)調相關互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務單位向社會公布。

(十八)其他

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件信息當事人，相關市場監(jiān)管部門和社會組織在行政許可、強制性產(chǎn)品認證、授予榮譽等方面予以參考，進行必要的限制或者禁止。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)第四條第(十五)項；

(2)《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)第五部分第一條。

3、配合部門：質檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、全國總工會等單位。

4、操作程序：由稅務總局將各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息提供給相關單位，各單位根據(jù)稅務機關提供的信息依法依規(guī)進行約束和懲戒。

三、聯(lián)合懲戒的實施方式

稅務機關從2014年10月1日起，實施重大稅收違法案件信息公布制度，每季度30日內(nèi)在通過門戶網(wǎng)站公布的同時，向各相關部門通過光盤傳遞案件及當事人信息，在此基礎上，抓緊實施專線傳送方式。相關部門將稅務機關傳送的重大稅收違法案件信息及時推送給具體執(zhí)行懲戒措施的單位，督導其根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關規(guī)定對公布案件的當事人實施有效懲戒。

四、聯(lián)合懲戒的動態(tài)管理

按照國家稅務總局關于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告(國家稅務總局公告2014年第41號)的規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從稅務機關公布欄中撤出，相關失信記錄在后臺予以保存。當事人繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務機關應及時通知有關部門。有關部門依據(jù)各自法定職責，按照法律法規(guī)和有關規(guī)定實施懲戒或者解除懲戒。

五、其他事宜

各部門應積極落實本合作備忘錄，確保2015年3月31日前實現(xiàn)重大稅收違法案件當事人信息的推送，并對其實施聯(lián)合懲戒。

本合作備忘錄實施過程中的具體操作問題，由相關各部門另行協(xié)商明確。
   
財政部 公安部 國家發(fā)展和改革委員會 國家工商行政管理總局 國家食品藥品監(jiān)督管理總局 國家稅務總局 國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局 國土資源部 海關總署 交通運輸部 商務部 上述未列部門 中國保險監(jiān)督管理委員會 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 中華全國總工會 最高人民法院

2014年12月30日

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