銀發(fā)〔2000〕228號 關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法》的通知

銀發(fā)〔2000〕228號

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，各政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行，總行直接監(jiān)管的非銀行金融機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局：
 　　
為加強對金融機構(gòu)的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮會計師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，中國人民銀行和財政部聯(lián)合制定了《會計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
 　　
外資銀行適用本辦法。本辦法未作規(guī)定的，適用原有規(guī)定。
 　　
請人民銀行各分行、營業(yè)管理部將此文轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)外資銀行、城市商業(yè)銀行、分行監(jiān)管的非銀行金融機構(gòu)、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社。
 　　
請各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會將此文轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)各會計師事務(wù)所。
 

 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
中國人民銀行
財　政　部
二０００年七月十四日

 

會計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法

 

第一章　總　則
 

第一條　為加強對金融機構(gòu)的監(jiān)督管理，保護社會公眾利益，充分發(fā)揮會計師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱金融機構(gòu)是指經(jīng)中國人民銀行批準，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行、城市商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社等金融機構(gòu)。

第三條　本辦法所稱金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)，是指會計師事務(wù)所接受委托從事的下列業(yè)務(wù)：

（一）接受金融機構(gòu)委托從事的年度會計報表審計；

（二）接受金融機構(gòu)委托、根據(jù)中國人民銀行規(guī)定進行的專項審計業(yè)務(wù)；

（三）接受中國人民銀行委托進行的專項審計業(yè)務(wù)。
 

第二章　會計師事務(wù)所條件
 

第四條　從事政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行以及中國人民銀行總行直接監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)具備下列條件：

（一）在我國境內(nèi)依法成立三年以上（含三年），內(nèi)部機構(gòu)及管理制度健全；

（二）注冊會計師不少于60人，上年度業(yè)務(wù)收入不低于1500萬元；

（三）具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽，最近3年未發(fā)生過嚴重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒有發(fā)生過重大違法違規(guī)行為；

（四）至少有20名熟悉金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師。

第五條　從事城市商業(yè)銀行、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社以及中國人民銀行分行監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)具備下列條件：

（一）在我國境內(nèi)依法成立三年以上（含三年），內(nèi)部機構(gòu)及管理制度健全；

（二）注冊會計師不少于20人，上年度業(yè)務(wù)收入不低于400萬元；

（三）具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽，最近3年未發(fā)生過嚴重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒有發(fā)生過重大違法違規(guī)行為；

（四）至少有3名熟悉金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師。
 

第三章　監(jiān)督和管理
 

第六條　具備第四條規(guī)定條件的會計師事務(wù)所，應(yīng)將有關(guān)證明材料送所在地省級注冊會計師協(xié)會審查后，連同省級注冊會計師協(xié)會的證明函，一并報送中國注冊會計師協(xié)會審核。

具備第五條規(guī)定條件的會計師事務(wù)所，應(yīng)將有關(guān)證明材料送所在地的省級注冊會計師協(xié)會審查。省級注冊會計師協(xié)會審查后，將符合條件的會計師事務(wù)所名單及有關(guān)指標匯總后報送中國注冊會計師協(xié)會審核。

中國注冊會計師協(xié)會將符合條件的會計師事務(wù)所向中國人民銀行推薦，經(jīng)中國人民銀行審核批準后，對符合條件的會計師事務(wù)所由中國人民銀行向金融機構(gòu)發(fā)文公布。

第七條　各金融機構(gòu)有權(quán)自行選擇符合條件的會計師事務(wù)所為其提供服務(wù)，不得委托不符合條件的會計師事務(wù)所以及其他機構(gòu)和個人辦理金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)。對不符合條件的會計師事務(wù)所出具的審計報告，中國人民銀行將不予認可。

第八條　政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行以及中國人民銀行總行直接監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司在與從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起七個工作日內(nèi)，應(yīng)將所委托會計師事務(wù)所的以下資料一式兩份報送中國人民銀行：

（一）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（二）項目負責人和簽字注冊會計師簡歷；

（三）曾經(jīng)從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)證明。

城市商業(yè)銀行、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社以及中國人民銀行分行監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司在與從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起七個工作日內(nèi)，應(yīng)將所委托會計師事務(wù)所的相關(guān)資料一式兩份報送所在地中國人民銀行分行、營業(yè)管理部或中心支行。

第九條　金融機構(gòu)變更委托的會計師事務(wù)所之前，應(yīng)將變更原因報送中國人民銀行總行或分行、營業(yè)管理部、中心支行。

會計師事務(wù)所對變更有異議的，有權(quán)向中國人民銀行和中國注冊會計師協(xié)會或中國人民銀行分行、營業(yè)管理部、中心支行和省級注冊會計師協(xié)會提出申訴。

第十條　各金融機構(gòu)應(yīng)積極配合注冊會計師的工作，主動提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性、合法性、完整性承擔相應(yīng)的責任。

第十一條　從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)管理制度的規(guī)定開展金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)，對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

第十二條　從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師應(yīng)參加中國注冊會計師協(xié)會和中國人民銀行組織和舉辦的金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
 

第四章　檢查和處罰
 

第十三條　中國人民銀行和中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)各自職責，分別對金融機構(gòu)的財務(wù)會計資料和會計師事務(wù)所的審計工作底稿進行檢查，復(fù)核有關(guān)工作質(zhì)量。

金融機構(gòu)有違法違規(guī)行為的，由中國人民銀行處理。會計師事務(wù)所有違法違規(guī)行為的，由中國注冊會計師協(xié)會處理。

第十四條　經(jīng)調(diào)查核實在審計過程中有下列問題的會計師事務(wù)所，中國人民銀行或其分行、營業(yè)管理部、中心支行有權(quán)要求金融機構(gòu)終止對該事務(wù)所的委托。

（一）嚴重違背《中國注冊會計師獨立審計準則》；

（二）發(fā)生嚴重違背職業(yè)道德的行為；

（三）中國人民銀行對金融機構(gòu)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所存在按《中國注冊會計師獨立審計準則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題。

因上述行為被終止委托的會計師事務(wù)所二年內(nèi)不得從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)。

第十五條　注冊會計師、會計師事務(wù)所故意出具虛假的審計報告，由省級以上人民政府財政部門按《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
 

第五章　附　則
 

第十六條　本辦法由中國人民銀行會同財政部負責解釋。

第十七條　本辦法自發(fā)布之日起施行。
 

本文鏈接：http://www.dyerandpostasalon.com/law/5504.html

本文關(guān)鍵詞： 銀發(fā)〔2000〕228號, 會計師事務(wù)所, 金融, 審計, 暫行辦法, 通知