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財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家物資儲(chǔ)備資金管理制度》的通知
財(cái)工字〔1998〕73號(hào)
國(guó)家物資儲(chǔ)備局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市儲(chǔ)備物資管理局，國(guó)家物資儲(chǔ)備局天津、上海、浙江、深圳辦事處，各直屬單位：
為了加強(qiáng)國(guó)家物資儲(chǔ)備資金管理，提高資金使用效益，促進(jìn)國(guó)家儲(chǔ)備事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家對(duì)物資儲(chǔ)備資金管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國(guó)家物資儲(chǔ)備系統(tǒng)的實(shí)際，我部研究制定了《國(guó)家物資儲(chǔ)備資金管理制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我部。
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)國(guó)家物資儲(chǔ)備資金（以下簡(jiǎn)稱：儲(chǔ)備資金）管理，提高資金使用效益，促進(jìn)國(guó)家物資儲(chǔ)備事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家對(duì)儲(chǔ)備資金管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國(guó)家物資儲(chǔ)備系統(tǒng)的實(shí)際，制定本制度。
第二條 儲(chǔ)備資金是專項(xiàng)用于國(guó)家物資儲(chǔ)備，以實(shí)物形態(tài)和貨幣形態(tài)表現(xiàn)的中央財(cái)政資金。委托國(guó)家物資儲(chǔ)備局（以下簡(jiǎn)稱：國(guó)家局）代為管理。
第三條 儲(chǔ)備資金管理的原則是：
（一）集中控制、分級(jí)管理和核算的原則。國(guó)家局負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金的集中控制與整體管理和核算，下達(dá)儲(chǔ)備資金運(yùn)用計(jì)劃。各儲(chǔ)備物資管理局（辦事處）、各直屬單位（以下簡(jiǎn)稱儲(chǔ)備單位）負(fù)責(zé)執(zhí)行國(guó)家局下達(dá)的儲(chǔ)備資金運(yùn)用計(jì)劃，具體管理和核算儲(chǔ)備資金。
（二）?？顚Ｓ玫脑瓌t。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，儲(chǔ)備資金不準(zhǔn)挪作他用。
（三）收支統(tǒng)一核算的原則。儲(chǔ)備資金的收支統(tǒng)一以儲(chǔ)備基金的變動(dòng)進(jìn)行反映和核算。儲(chǔ)備基金是指資產(chǎn)減負(fù)債后的凈資產(chǎn)。
（四）收付實(shí)現(xiàn)制的原則。儲(chǔ)備資金在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，其帳務(wù)處理以資金的實(shí)際收、付來(lái)確定本期的收益和費(fèi)用。
第四條 儲(chǔ)備資金管理的主要任務(wù)是：全面執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的物資購(gòu)銷計(jì)劃，合理安排資金，認(rèn)真執(zhí)行購(gòu)銷結(jié)算制度，確保儲(chǔ)備資金安全，真實(shí)核算和反映資金狀況，提高使用效益，努力實(shí)現(xiàn)保值增值。
第五條 儲(chǔ)備資金管理范圍包括：儲(chǔ)備物資的變動(dòng)及相應(yīng)貨幣狀況，即物資的預(yù)購(gòu)、收儲(chǔ)、保管、轉(zhuǎn)移、輪換、開(kāi)發(fā)、借出、收回、銷售等和資金的撥出、支付、預(yù)付、預(yù)收、上繳、收繳、劃轉(zhuǎn)、劃收及銀行存款等。
第六條 儲(chǔ)備資金管理是國(guó)家物資儲(chǔ)備事業(yè)管理的重要組成部分，各級(jí)儲(chǔ)備單位必須建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備合格財(cái)務(wù)人員，切實(shí)做好管理和核算工作。
儲(chǔ)備資金管理應(yīng)接受財(cái)政部和國(guó)家局的領(lǐng)導(dǎo)，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章 物資收儲(chǔ)
第七條 收儲(chǔ)國(guó)內(nèi)物資，其結(jié)算方式有兩種：一是收儲(chǔ)單位結(jié)算方式，即收儲(chǔ)單位根據(jù)國(guó)家局下達(dá)的收儲(chǔ)指令和訂貨合同與供貨方辦理結(jié)算；二是國(guó)家局結(jié)算方式，即國(guó)家局按照收儲(chǔ)計(jì)劃和訂貨合同與供貨方辦理結(jié)算，然后將支付貨款金額劃轉(zhuǎn)給收儲(chǔ)單位。
第八條 收儲(chǔ)進(jìn)口物資，由國(guó)家局按照收儲(chǔ)計(jì)劃與進(jìn)出口公司簽訂合同并辦理結(jié)算，然后將物資價(jià)款與稅費(fèi)全部劃轉(zhuǎn)給收儲(chǔ)單位。
第九條 港口、口岸辦事處負(fù)責(zé)進(jìn)口物資的轉(zhuǎn)運(yùn)，其所需周轉(zhuǎn)金，逐級(jí)向國(guó)家局申請(qǐng)。港口、口岸辦事處憑有效原始票據(jù)及時(shí)向收儲(chǔ)單位收回進(jìn)口物資轉(zhuǎn)運(yùn)至收儲(chǔ)單位所墊付的港口費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)。收回的周轉(zhuǎn)金應(yīng)及時(shí)上繳國(guó)家局。
第十條 收儲(chǔ)單位根據(jù)收儲(chǔ)任務(wù)，逐級(jí)向國(guó)家局申請(qǐng)接收物資資金，并按國(guó)家局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)列支接收物資費(fèi)用，收儲(chǔ)物資支付的價(jià)款和費(fèi)用構(gòu)成物資進(jìn)價(jià)。
第三章 物資管理
第十一條 物資轉(zhuǎn)移。物資轉(zhuǎn)移分帳務(wù)轉(zhuǎn)移和實(shí)物轉(zhuǎn)移。帳務(wù)轉(zhuǎn)移包括類別轉(zhuǎn)移與單位轉(zhuǎn)移。類別轉(zhuǎn)移是專案物資與儲(chǔ)備物資之間帳務(wù)的轉(zhuǎn)移。單位轉(zhuǎn)移是儲(chǔ)備單位之間帳務(wù)的轉(zhuǎn)移。實(shí)物轉(zhuǎn)移是儲(chǔ)備單位之間物資的轉(zhuǎn)移。物資轉(zhuǎn)移過(guò)程中，轉(zhuǎn)出單位其物資帳面價(jià)格不變。儲(chǔ)備單位按照國(guó)家局物資轉(zhuǎn)移計(jì)劃辦理物資轉(zhuǎn)移手續(xù)。轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入單位發(fā)生的實(shí)物轉(zhuǎn)移費(fèi)用（實(shí)際發(fā)生額或核定標(biāo)準(zhǔn)額）要攤?cè)朕D(zhuǎn)入單位的物資價(jià)格。
第十二條 物資輪換。物資輪換不進(jìn)行貨款結(jié)算，采取輪出輪入的辦法。異地輪出、輪入要辦理物資轉(zhuǎn)移手續(xù)。輪出輪入發(fā)生的費(fèi)用，記入輪入單位的輪入物資價(jià)格或執(zhí)行核定標(biāo)準(zhǔn)在儲(chǔ)備資金中列支。具體列支渠道另行規(guī)定。
第十三條 物資借出。物資借出必須經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。借出單位要負(fù)責(zé)收回借出物資，原則上物回原處，如要異地歸還或異物歸還，須報(bào)經(jīng)國(guó)家局批準(zhǔn)，并辦理物資轉(zhuǎn)移和其它有關(guān)手續(xù)。物資借出與收回，其帳面價(jià)值不變。實(shí)現(xiàn)的增值按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定辦理。
第十四條 物資保管、保養(yǎng)。庫(kù)存物資按照物資管理制度規(guī)定進(jìn)行保管保養(yǎng)。需要特殊維護(hù)，支出額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的物資，報(bào)國(guó)家局專項(xiàng)審批后，列入物資進(jìn)價(jià)。物資檢驗(yàn)化驗(yàn)費(fèi)，由檢驗(yàn)化驗(yàn)單位報(bào)國(guó)家局專項(xiàng)審批后，在儲(chǔ)備資金中列支。
第十五條 物資處理。物資因質(zhì)量發(fā)生變化、等級(jí)提高或工藝改變等原因，經(jīng)國(guó)家局核實(shí)，并報(bào)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)，可降價(jià)處理或報(bào)廢銷毀。報(bào)廢物資要按帳面值核銷。物資的銷毀費(fèi)用，按經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)的數(shù)額列支。
第四章 物資銷售
第十六條 物資銷售方法有兩種：一是國(guó)家局直接銷售，二是委托所屬單位代為銷售。 國(guó)家局直接銷售。國(guó)家局與用戶簽訂物資供貨合同，并預(yù)收貨款開(kāi)具收款通知。出庫(kù)單位根據(jù)國(guó)家局的物資供貨合同和收款通知發(fā)貨，并根據(jù)實(shí)際物資出庫(kù)數(shù)量計(jì)算出實(shí)際銷售金額向用戶進(jìn)行多退少補(bǔ)貨款的結(jié)算，然后填制物資出庫(kù)核算單。國(guó)家局依據(jù)物資出庫(kù)核算單向用戶開(kāi)具物資銷售增值稅發(fā)票。
委托所屬儲(chǔ)備單位銷售。國(guó)家局下達(dá)銷售計(jì)劃，委托儲(chǔ)備單位與用戶簽訂銷售合同，并收款發(fā)貨，然后將貨款連同物資出庫(kù)核算單上交國(guó)家局。國(guó)家局據(jù)以補(bǔ)開(kāi)物資供貨合同和收款通知，并開(kāi)具物資銷售增值稅發(fā)票。
第十七條 儲(chǔ)備單位銷售物資，必須堅(jiān)持先收款后發(fā)貨的原則。物資售出后，儲(chǔ)備單位按實(shí)際銷售價(jià)與帳面價(jià)進(jìn)行盈虧核算。
第十八條 儲(chǔ)備物資稅賦，執(zhí)行財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定。儲(chǔ)備物資增值稅由國(guó)家局集中繳納，實(shí)行先征收后返還的辦法，儲(chǔ)備單位收儲(chǔ)物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅票以及運(yùn)雜費(fèi)匯總表，要及時(shí)逐級(jí)上交國(guó)家局用于抵扣銷項(xiàng)稅。
第十九條 儲(chǔ)備單位（不含下屬單位）的備用金限額，按其下屬單位數(shù)核定，主要用于
物資銷售貨款的多退與收儲(chǔ)物資需支付的有關(guān)費(fèi)用，不足部分向國(guó)家局申請(qǐng)，結(jié)余部分上繳國(guó)家局。
第二十條 國(guó)家局依據(jù)有關(guān)部委文件規(guī)定，按本期物資銷售貨款提取3.5%管理費(fèi)，專項(xiàng)用于物資儲(chǔ)備設(shè)施設(shè)備的更新改造。國(guó)家局對(duì)該項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目管理，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，方可使用，并在年終決算報(bào)表中單獨(dú)向財(cái)政部報(bào)告專項(xiàng)資金的使用情況及專項(xiàng)更改工程的進(jìn)展情況。
第五章 資金損溢
第二十一條 儲(chǔ)備資金必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)財(cái)政部或上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)的銀行開(kāi)設(shè)計(jì)息帳戶，產(chǎn)生的存款利息，增加儲(chǔ)備資金。
第二十二條 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的銀行貸款的應(yīng)付利息，除特殊情況外列入儲(chǔ)備資金核銷。
第二十三條 儲(chǔ)備單位形成的呆帳、壞帳，經(jīng)國(guó)家局審核并報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，可作核銷儲(chǔ)備資金處理。
第二十四條 收儲(chǔ)物資要嚴(yán)格執(zhí)行物資管理制度，嚴(yán)把數(shù)量、質(zhì)量關(guān)，對(duì)數(shù)量、質(zhì)量有問(wèn)題的物資，要及時(shí)辦理索賠。獲賠款可按一定比例彌補(bǔ)索賠費(fèi)用。具體比例另行規(guī)定。 第二十五條 物資在收儲(chǔ)、保管、銷售過(guò)程中產(chǎn)生的物資溢余和資金溢余，轉(zhuǎn)增儲(chǔ)備資金。
第二十六條 物資在收儲(chǔ)、保管、銷售過(guò)程中產(chǎn)生的物資短少和資金虧損，應(yīng)按合理?yè)p耗、意外事故和責(zé)任事故分別處理。合理?yè)p耗按物資管理制度的有關(guān)規(guī)定處理。意外事故發(fā)生的損失，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家局審核，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核減儲(chǔ)備資金。責(zé)任事故造成的損失，要認(rèn)真查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重，追究單位負(fù)責(zé)人和當(dāng)事人的責(zé)任。責(zé)任事故具體處理權(quán)限規(guī)定如下：
１．損失金額在2000元以下的（含2000元），由基層處提出處理意見(jiàn)，報(bào)儲(chǔ)備物資管理局（辦事處）〔以下簡(jiǎn)稱管理局（辦事處）〕審批。
２．損失金額在2000元以上10000元以下的（含10000元），由基層處提出處理意見(jiàn)，報(bào)管理局（辦事處）審核后，由國(guó)家局審批，同時(shí)報(bào)財(cái)政部備案。
３．損失金額在10000元以上的，由基層處與管理局（辦事處）提出處理意見(jiàn)，報(bào)國(guó)家局審核后，由財(cái)政部審批。
４．危險(xiǎn)品物資損失處理權(quán)限，按物資管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第二十七條 儲(chǔ)備單位要按季、按年逐級(jí)向國(guó)家局報(bào)送儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)告，國(guó)家局按季、按年向財(cái)政部報(bào)送儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、物資情況表、基金分析表、損益表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要總結(jié)國(guó)家局或儲(chǔ)備單位在本期內(nèi)儲(chǔ)備資金的活動(dòng)情況以及表與表之間相關(guān)數(shù)字關(guān)系。
第二十八條 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括物資損溢，資金盈虧以及產(chǎn)生的原因。
財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、收儲(chǔ)物資資金利用率、收回資金上繳率、借出物資回收率等。
第七章 責(zé)任和紀(jì)律
第二十九條 儲(chǔ)備資金是國(guó)家物資儲(chǔ)備事業(yè)的根本，管好用好儲(chǔ)備資金，是國(guó)家物資儲(chǔ)備系統(tǒng)的工作責(zé)任和任務(wù)，儲(chǔ)備單位要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化管理；業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門要協(xié)同配合，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)政策、法規(guī)；財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)資金核算，及時(shí)無(wú)誤地反映儲(chǔ)備資金管理和運(yùn)用情況。
第三十條 儲(chǔ)備資金必須專項(xiàng)使用，未經(jīng)財(cái)政部與國(guó)家局批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)動(dòng)用和挪作他用，必須遵守如下紀(jì)律，違者應(yīng)視情節(jié)輕重給予紀(jì)律處分直至依法追究刑事責(zé)任。
１．不準(zhǔn)用儲(chǔ)備資金對(duì)外投資、擔(dān)?；虻盅?。
２．不準(zhǔn)用儲(chǔ)備資金搞經(jīng)營(yíng)或作注冊(cè)資金開(kāi)辦企業(yè)。
３．不準(zhǔn)用儲(chǔ)備資金作抵押向銀行申請(qǐng)自營(yíng)貸款。
４．不準(zhǔn)用儲(chǔ)備資金彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足。
５．不準(zhǔn)用儲(chǔ)備資金搞基本建設(shè)投資。
６．不準(zhǔn)外借儲(chǔ)備資金銀行帳戶或用于本單位其他業(yè)務(wù)的結(jié)算。
７．不準(zhǔn)截留或私分儲(chǔ)備資金及物資資金溢余。
８．不準(zhǔn)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用和核銷資金。
第八章 附 則
第三十一條 儲(chǔ)備單位要強(qiáng)化借出物資的管理和核算。除在儲(chǔ)備資金內(nèi)進(jìn)行核算外，應(yīng)另設(shè)輔助帳進(jìn)行管理和核算。
第三十二條 經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)收儲(chǔ)的專項(xiàng)儲(chǔ)備物資，其資金的管理，可參照本制度執(zhí)行。
第三十三條 儲(chǔ)備單位可根據(jù)本制度，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國(guó)家局備案。
第三十四條 本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。1990年1月國(guó)家局頒發(fā)的《儲(chǔ)備物資資金管理暫行辦法》以及本制度頒發(fā)前發(fā)布的有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。
第三十五條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
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