國(guó)稅發(fā)〔2005〕79號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》【全文廢止】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知【全文廢止】








國(guó)稅發(fā)〔2005〕79號(hào)

1、內(nèi)容修訂，修訂依據(jù)：2018年6月15日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）

2、全文廢止，廢止依據(jù)：2020年4月15日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布一批全文失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：

目前，機(jī)動(dòng)車(chē)輛從生產(chǎn)、銷(xiāo)售、購(gòu)置到使用環(huán)節(jié)的稅收主要涉及增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅等稅種。

一、車(chē)輛稅收“一條龍”管理思路

加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅收在生產(chǎn)、銷(xiāo)售、購(gòu)置、使用各個(gè)征收環(huán)節(jié)的信息溝通，實(shí)現(xiàn)上下各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合管理。以車(chē)輛購(gòu)置稅征收為控制環(huán)節(jié)，牢牢抓住“必須先繳車(chē)輛購(gòu)置稅才準(zhǔn)上牌照”的關(guān)鍵，與公安車(chē)輛管理部門(mén)密切配合，在車(chē)輛購(gòu)置稅征收環(huán)節(jié)審核、認(rèn)證“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)一發(fā)票），征收車(chē)輛購(gòu)置稅后，記錄相關(guān)信息并將統(tǒng)一發(fā)票和征稅信息向前即增值稅、消費(fèi)稅征管環(huán)節(jié)傳遞，用于稅務(wù)局對(duì)車(chē)輛生產(chǎn)、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的稅源管理、納稅評(píng)估和日常檢查；用于稽查部門(mén)有針對(duì)性地對(duì)生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，強(qiáng)化增值稅、消費(fèi)稅管理。向后即車(chē)船稅征管環(huán)節(jié)傳遞，用于稅務(wù)局稅源管理，使機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅收征管形成一個(gè)有機(jī)的整體。

各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要充分利用現(xiàn)有信息資源和管理手段，對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅收采取人工采集相關(guān)信息、利用軟盤(pán)和網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、通過(guò)人工或電腦比對(duì)信息，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理，做好日常檢查和納稅評(píng)估，落實(shí)車(chē)輛稅收“一條龍”管理辦法。

二、生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅的管理

機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)間開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和對(duì)車(chē)輛使用者開(kāi)具的統(tǒng)一發(fā)票是增值稅、消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅征收的主要憑證，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票和統(tǒng)一發(fā)票的管理，利用發(fā)票注明的相關(guān)信息和生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)格、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格、車(chē)輛購(gòu)置稅的最低計(jì)稅價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱最低計(jì)稅價(jià)格）等信息，監(jiān)控納稅人的銷(xiāo)售額，加強(qiáng)增值稅和消費(fèi)稅征收管理，同時(shí)防止納稅人利用隱瞞銷(xiāo)售額等手段侵蝕車(chē)輛購(gòu)置稅稅基。

車(chē)輛識(shí)別代碼（簡(jiǎn)稱VIN碼），是機(jī)動(dòng)車(chē)輛身份識(shí)別的唯一標(biāo)識(shí)，它包含了機(jī)動(dòng)車(chē)輛的生產(chǎn)廠家、生產(chǎn)年份、車(chē)型以及順序號(hào)等信息。生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)當(dāng)期銷(xiāo)售所有機(jī)動(dòng)車(chē)輛的《車(chē)輛識(shí)別代碼清單》（見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱《代碼清單》）與車(chē)輛購(gòu)置稅征收單位按月采集生成的《車(chē)輛購(gòu)置稅車(chē)輛代碼清單》（見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱《車(chē)購(gòu)稅代碼清單》）進(jìn)行比對(duì)，監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)機(jī)動(dòng)車(chē)輛的銷(xiāo)售數(shù)量，防止納稅人通過(guò)化整為零、銷(xiāo)售不入帳等手段隱瞞銷(xiāo)售數(shù)量，偷逃增值稅和消費(fèi)稅。

（一）機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)的稅收管理

1.機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）的規(guī)定，提供以下相關(guān)資料：

（1）報(bào)送申報(bào)當(dāng)期直接銷(xiāo)售給車(chē)輛使用者機(jī)動(dòng)車(chē)輛的《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》（見(jiàn)附件3，以下簡(jiǎn)稱《統(tǒng)一發(fā)票清單》）和《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》（見(jiàn)附件4），以及已開(kāi)具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)。

（2）報(bào)送申報(bào)當(dāng)期銷(xiāo)售所有機(jī)動(dòng)車(chē)輛的《代碼清單》。

2.機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)做好以下工作：

（1）按照增值稅“一窗式”管理的有關(guān)規(guī)定和要求，實(shí)現(xiàn)增值稅管理的票表比對(duì)。

（2）對(duì)《統(tǒng)一發(fā)票清單》中發(fā)票份數(shù)、價(jià)費(fèi)合計(jì)金額與開(kāi)具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行人工比對(duì)。

（3）審核企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。

（4）比對(duì)、審核結(jié)果有問(wèn)題的，區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。由于誤填、誤報(bào)等原因產(chǎn)生的問(wèn)題，退回納稅人的申報(bào)資料，要求其重新申報(bào)或調(diào)整申報(bào)；其他原因產(chǎn)生的問(wèn)題，轉(zhuǎn)稅源管理部門(mén)審核。

3.機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)應(yīng)做好以下工作：

（1）定期將生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的《代碼清單》中的車(chē)輛識(shí)別代碼與下載的由車(chē)輛購(gòu)置稅征收環(huán)節(jié)采集的《車(chē)購(gòu)稅代碼清單》中的車(chē)輛識(shí)別代碼進(jìn)行比對(duì)。

（2）依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)機(jī)動(dòng)車(chē)輛的實(shí)際出廠價(jià)格和報(bào)送的《代碼清單》中的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售數(shù)量，計(jì)算出銷(xiāo)售額。

（3）利用下載的由車(chē)輛購(gòu)置稅征收環(huán)節(jié)采集的《車(chē)輛購(gòu)置稅發(fā)票價(jià)格異常清單》（見(jiàn)附件5，以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票價(jià)格異常清單》）信息與企業(yè)報(bào)送的統(tǒng)一發(fā)票信息和車(chē)輛出廠價(jià)格信息進(jìn)行核對(duì)。

稅源管理部門(mén)如果發(fā)現(xiàn)機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)資料有下列問(wèn)題之一的，應(yīng)對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估或?qū)嵤┤粘z查。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃稅嫌疑需立案的，轉(zhuǎn)稽查部門(mén)實(shí)施稽查。

（1）《統(tǒng)一發(fā)票清單》數(shù)據(jù)與統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容不一致的。

（2）統(tǒng)一發(fā)票期初存量與本期領(lǐng)購(gòu)量合計(jì)與本期使用量與期末存量合計(jì)不相等的。

（3）《車(chē)購(gòu)稅代碼清單》中的車(chē)輛識(shí)別代碼未包括在企業(yè)報(bào)送的《代碼清單》之內(nèi)的。

（4）《發(fā)票價(jià)格異常清單》反映車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由且數(shù)量較大的。

（5）依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)機(jī)動(dòng)車(chē)輛的實(shí)際出廠價(jià)格和報(bào)送的《代碼清單》中的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售數(shù)量，計(jì)算出的銷(xiāo)售額小于納稅申報(bào)銷(xiāo)售額的。

（二）機(jī)動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的稅收管理

1.機(jī)動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)依照征管法的規(guī)定,報(bào)送申報(bào)當(dāng)期銷(xiāo)售給使用者機(jī)動(dòng)車(chē)輛的《統(tǒng)一發(fā)票清單》和《機(jī)動(dòng)車(chē)輛銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》以及開(kāi)具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)。

2.機(jī)動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)做好以下工作：

（1）按照增值稅“一窗式”管理的有關(guān)規(guī)定和要求，實(shí)現(xiàn)增值稅管理的票表比對(duì)。

（2）對(duì)《統(tǒng)一發(fā)票清單》中的發(fā)票份數(shù)、價(jià)費(fèi)合計(jì)金額與開(kāi)具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行比對(duì)。

（3）將《統(tǒng)一發(fā)票清單》中的價(jià)費(fèi)合計(jì)金額換算為銷(xiāo)售額，與申報(bào)納稅的銷(xiāo)售額進(jìn)行比對(duì)。

（4）審核統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。

（5）比對(duì)、審核結(jié)果有問(wèn)題的，區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。由于誤填、誤報(bào)等原因產(chǎn)生的問(wèn)題，退回納稅人的申報(bào)資料，要求其重新申報(bào)或調(diào)整申報(bào)；其他原因產(chǎn)生的問(wèn)題，轉(zhuǎn)稅源管理部門(mén)審核。

3.機(jī)動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)應(yīng)做好以下工作：

利用由車(chē)輛購(gòu)置稅征收環(huán)節(jié)采集的《發(fā)票價(jià)格異常清單》的信息與企業(yè)報(bào)送的統(tǒng)一發(fā)票的價(jià)格信息進(jìn)行核對(duì)，以監(jiān)控整車(chē)的銷(xiāo)售額。

稅源管理部門(mén)如果發(fā)現(xiàn)機(jī)動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)申報(bào)資料有下列情況之一的，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行納稅評(píng)估和日常檢查。重點(diǎn)檢查其采取返利、返實(shí)物不入帳，通過(guò)故意壓低整車(chē)售價(jià)，按零配件開(kāi)具其他普通發(fā)票或不開(kāi)具發(fā)票的方式，隱瞞銷(xiāo)售收入和侵蝕車(chē)輛購(gòu)置稅稅基行為。如發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑需立案的，轉(zhuǎn)稽查部門(mén)實(shí)施稽查。

（1）《統(tǒng)一發(fā)票清單》數(shù)據(jù)與統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容不一致的。

（2）統(tǒng)一發(fā)票期初存量與本期領(lǐng)購(gòu)量合計(jì)與本期使用量與期末存量合計(jì)不相等的。

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全部收入比例變化較大的。

（4）《發(fā)票價(jià)格異常清單》中反映的經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)機(jī)動(dòng)車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由且數(shù)量較大的。

（5）開(kāi)具了統(tǒng)一發(fā)票但未申報(bào)繳納稅款的。

4.機(jī)動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)實(shí)施日常檢查或稅務(wù)稽查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)上游供車(chē)企業(yè)有涉稅違法行為的，應(yīng)及時(shí)通知上游供車(chē)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、車(chē)輛購(gòu)置稅的管理

（一）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局應(yīng)主動(dòng)與公安車(chē)輛管理部門(mén)建立車(chē)輛購(gòu)置稅繳納信息和車(chē)輛登記注冊(cè)信息定期交換制度。利用建立的稅務(wù)與公安車(chē)管部門(mén)的信息交換通道，獲取機(jī)動(dòng)車(chē)輛登記注冊(cè)信息編制《機(jī)動(dòng)車(chē)輛登記注冊(cè)信息表》（見(jiàn)附件6），并將從公安車(chē)管部門(mén)獲取的機(jī)動(dòng)車(chē)輛登記注冊(cè)信息清分給車(chē)輛購(gòu)置稅征收單位，供車(chē)輛購(gòu)置稅征收單位查詢已登記注冊(cè)但未繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的機(jī)動(dòng)車(chē)輛信息，并依照征管法的有關(guān)規(guī)定實(shí)施查處。

（二）車(chē)輛購(gòu)置稅征收單位，在辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅人申報(bào)的統(tǒng)一發(fā)票上注明的“價(jià)費(fèi)合計(jì)金額”（剔除增值稅，以下簡(jiǎn)稱購(gòu)車(chē)價(jià)格）與最低計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行比對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)購(gòu)車(chē)價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，除按照規(guī)定征收車(chē)輛購(gòu)置稅外，還應(yīng)將申報(bào)資料傳遞給車(chē)輛購(gòu)置稅檔案管理部門(mén)，由檔案管理人員將發(fā)票價(jià)格異常信息采集生成《發(fā)票價(jià)格異常清單》電子信息。

（三）車(chē)輛購(gòu)置稅征收單位應(yīng)按月采集生成《車(chē)購(gòu)稅代碼清單》，作為機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的車(chē)輛識(shí)別代碼進(jìn)行比對(duì)的信息來(lái)源。

四、車(chē)船稅的管理

切實(shí)加強(qiáng)源泉管理，掌握納稅人和車(chē)輛的涉稅信息，是實(shí)現(xiàn)車(chē)船稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的基礎(chǔ)。各級(jí)稅務(wù)局要充分利用車(chē)輛購(gòu)置稅征稅環(huán)節(jié)采集的納稅人和車(chē)輛基礎(chǔ)信息，完善車(chē)船稅的稅源檔案，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。

各級(jí)稅務(wù)局要建立或完善車(chē)船稅稅源信息數(shù)據(jù)檔案庫(kù)，并將接入的車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人信息資料與車(chē)船稅稅源和征收信息進(jìn)行比對(duì)和分析，查找漏征漏管車(chē)輛，并要加大征管力度，采取強(qiáng)有力手段積極催繳。

五、信息傳遞

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)按下列規(guī)定，傳遞、清分上月采集的《發(fā)票價(jià)格異常清單》和《車(chē)購(gòu)稅代碼清單》電子信息。

在每月5日前，直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局所屬的區(qū)縣稅務(wù)局向直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局傳遞；

在每月5日前，省、自治區(qū)稅務(wù)局所屬的區(qū)縣稅務(wù)局向市、地稅務(wù)局傳遞；

在每月7日前，市、地稅務(wù)局向省、自治區(qū)稅務(wù)局傳遞；

在每月10日前，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，向國(guó)家稅務(wù)總局傳遞異地的《發(fā)票價(jià)格異常清單》和《車(chē)購(gòu)稅代碼清單》電子信息；

在每月15日前，國(guó)家稅務(wù)總局向開(kāi)具發(fā)票價(jià)格異常的統(tǒng)一發(fā)票車(chē)輛銷(xiāo)售企業(yè)所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局清分《發(fā)票價(jià)格異常清單》電子信息；國(guó)家稅務(wù)總局向機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局進(jìn)行清分《車(chē)購(gòu)稅代碼清單》電子信息。機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)從省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局下載相關(guān)電子信息。

以上時(shí)間如遇節(jié)假日按規(guī)定順延。

為滿足《發(fā)票價(jià)格異常清單》比對(duì)的需要，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在銷(xiāo)售的統(tǒng)一發(fā)票上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼戳記。

六、具體要求

（一）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高對(duì)實(shí)施車(chē)輛稅收“一條龍”管理重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，采取切實(shí)有效的措施，提高車(chē)輛稅收管理的質(zhì)量。

（二）要做好對(duì)納稅人的宣傳解釋和必要的輔導(dǎo)工作，搞好相應(yīng)納稅服務(wù)，爭(zhēng)取納稅人的理解和支持。

（三）對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)輛各稅實(shí)施“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”，是加強(qiáng)稅收征管的重要舉措，也是實(shí)現(xiàn)對(duì)某一產(chǎn)品稅收全環(huán)節(jié)協(xié)同管理的初步嘗試，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)向總局反映執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

（四）相關(guān)軟件及操作規(guī)程另行發(fā)布，屆時(shí)詳見(jiàn)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）。

（五）本通知自2005年7月1日起執(zhí)行。




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1.車(chē)輛識(shí)別代碼清單

2.車(chē)輛購(gòu)置稅車(chē)輛識(shí)別代碼清單

3.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單

4.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表

5.車(chē)輛購(gòu)置稅發(fā)票價(jià)格異常清單

6.機(jī)動(dòng)車(chē)輛登記注冊(cè)信息表

7.納稅人和車(chē)輛基礎(chǔ)信息表

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年五月十一日

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本文關(guān)鍵詞： 國(guó)稅發(fā), 國(guó)家稅務(wù)總局, 機(jī)動(dòng)車(chē)輛, 稅收, 管理, 有關(guān)問(wèn)題的通知, 全文廢止