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《財政部關(guān)于印發(fā)〈工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定〉的通知》
財會〔2021〕16號
中華全國總工會，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：
為了適應(yīng)工會組織財務(wù)改革的需要，進(jìn)一步規(guī)范工會會計核算，提高會計信息質(zhì)量，我部修訂印發(fā)了《工會會計制度》(財會〔2021〕7號)，自2022年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實施，我部制定了《工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定
財政部
2021年6月30日
工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定
我部對《工會會計制度》(財會〔2009〕7號)(以下稱原制度)進(jìn)行了全面修訂，于2021年4月14日印發(fā)了新《工會會計制度》(財會〔2021〕7號)(以下稱新制度)，自2022年1月1日起施行。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對各級工會執(zhí)行新制度有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
(一)自2022年1月1日起，工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度進(jìn)行會計核算、編報財務(wù)報表。
(二)工會應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊會計制度銜接相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2021年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設(shè)立2022年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬會計科目(新舊制度會計科目對照表見附表)、將未入賬事項登記新賬科目、對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整、將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2022年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
(三)工會應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，進(jìn)一步清理核實和歸類統(tǒng)計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物品等資產(chǎn)數(shù)據(jù)。按照相關(guān)規(guī)定依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)賬時應(yīng)當(dāng)將原賬國有資產(chǎn)對應(yīng)的科目余額轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)資產(chǎn)科目的“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目;依法確認(rèn)為工會資產(chǎn)的，將原賬工會資產(chǎn)對應(yīng)的科目余額轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)資產(chǎn)科目的“工會資產(chǎn)”明細(xì)科目。
(四)及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。工會應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、將原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬
(一)資產(chǎn)類。
1.“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。其中，存在代管經(jīng)費的，還應(yīng)當(dāng)將原賬“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于代管經(jīng)費的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下的“代管經(jīng)費”明細(xì)科目。
2.“財政應(yīng)返還額度”、“投資”科目。
新制度設(shè)置了“財政應(yīng)返還額度”、“投資”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
3.“庫存物品”科目。
新制度設(shè)置了“庫存物品”科目，并規(guī)定庫存物品取得時應(yīng)當(dāng)同時確認(rèn)資產(chǎn)基金。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存物品”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目，同時，按照原賬“庫存物品”科目余額，將“結(jié)余”科目對應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目。
4.“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目，該科目的核算內(nèi)容包括工會應(yīng)收未收的上級工會撥付或轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費和專項補助。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將原賬的“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目余額中的工會建會籌備金轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目，將原賬的“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目余額減去建會籌備金后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目。
5.“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目，該科目的核算內(nèi)容包括工會應(yīng)收未收的下級工會上繳的工會經(jīng)費。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將原賬的“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目余額中的工會建會籌備金轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目，將原賬的“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目余額減去建會籌備金后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目。
6.“借出款”科目。
新制度未設(shè)置“借出款”科目，但設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“借出款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
7.“其他應(yīng)收款”科目。
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容包括原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
8.“在建工程”科目。
新制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，對于在原賬“在建工程”科目核算的建設(shè)項目，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”各明細(xì)科目。對于未在原賬“在建工程”科目核算的建設(shè)項目，按照新制度規(guī)定，不再通過基建賬單獨核算，工會應(yīng)當(dāng)將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬，具體處理參見本規(guī)定第五部分。
9.“固定資產(chǎn)”科目。
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目。由于新制度中固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)與原制度相比有所提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為庫存物品。同時，新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，原在“固定資產(chǎn)”科目核算的無形資產(chǎn)，需轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)”科目。
轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：
(1)對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的實物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目。
(2)對于原在“固定資產(chǎn)”科目核算的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。
(3)對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。
10.“零余額賬戶用款額度”科目。
新制度設(shè)置了“零余額賬戶用款額度”科目。由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
(二)負(fù)債類。
1.“應(yīng)付工資(離退休費)”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“應(yīng)付工資(離退休費)”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付工資(離退休費)”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付職工薪酬”科目。
2.“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，該科目的核算內(nèi)容包括工會應(yīng)上繳上級工會的工會撥繳經(jīng)費。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將原賬的“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目余額中的工會建會籌備金轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目，將原賬的“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目余額減去建會籌備金后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。
3.“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目，該科目的核算內(nèi)容包括工會應(yīng)付下級工會的各項補助及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會撥繳經(jīng)費。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將原賬的“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目余額中的工會建會籌備金轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目，將原賬的“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目余額減去建會籌備金后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。
4.“借入款”科目。
新制度未設(shè)置“借入款”科目，但設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“借入款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。
5.“其他應(yīng)付款”科目。
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容包括原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。
6.“代管經(jīng)費”科目。
新制度設(shè)置了“代管經(jīng)費”科目。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“代管經(jīng)費”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“代管經(jīng)費”科目。
(三)凈資產(chǎn)類。
1.“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”科目。
新制度設(shè)置了“資產(chǎn)基金”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”科目余額對應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金”相關(guān)明細(xì)科目：
(1)工會應(yīng)當(dāng)對原賬“固定基金”科目余額進(jìn)行分析，將原賬在“固定資產(chǎn)”科目核算的不再符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的庫存物品對應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目;將原賬在“固定資產(chǎn)”科目核算的無形資產(chǎn)對應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目;將原賬“固定基金”科目余額減去轉(zhuǎn)入新賬“資產(chǎn)基金——庫存物品”和“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目金額后的余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。
(2)工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“投資基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——投資”科目。
(3)工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程占用資金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——在建工程”科目。
2.“專用基金”科目。
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容不再包括增收留成基金和財務(wù)專用基金，新制度下不再設(shè)置“增收留成基金”、“財務(wù)專用基金”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金——權(quán)益保障金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目，將原賬的“專用基金——增收留成基金、財務(wù)專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“工會資金結(jié)余”科目。
3.“后備金”科目。
新制度未設(shè)置“后備金”科目。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)將原賬的“后備金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“工會資金結(jié)余”科目。
4.“結(jié)余”科目。
新制度未設(shè)置“結(jié)余”科目，但設(shè)置了“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會資金結(jié)余”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時，工會應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算編制與執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將原賬的“結(jié)余”科目余額(扣除轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目金額)轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)會計科目：
(1)基層工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析結(jié)果，將符合結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的資金余額轉(zhuǎn)入新賬的“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將剩余的資金余額轉(zhuǎn)入“工會資金結(jié)余”科目。
(2)縣級以上工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析結(jié)果，將符合財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的資金余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的資金余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目;將符合工會資金結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的資金余額轉(zhuǎn)入“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將剩余的資金余額轉(zhuǎn)入“工會資金結(jié)余”科目。
(四)收入類、支出類。
由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2022年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(五)其他要求。
工會存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
工會在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
三、將原未入賬事項登記新賬
(一)資產(chǎn)類。
1.無形資產(chǎn)。
工會在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的無形資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。
2.其他資產(chǎn)。
工會在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的其他資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的資產(chǎn)及其成本，分別借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)凈資產(chǎn)科目。
(二)負(fù)債類。
工會在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的負(fù)債按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的負(fù)債金額，借記“工會資金結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。
(三)其他事項。
工會存在2021年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
工會對新賬的會計科目補記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
四、對新賬的相關(guān)會計科目余額進(jìn)行調(diào)整
(一)轉(zhuǎn)銷已領(lǐng)用出庫的庫存物品對應(yīng)余額。
工會應(yīng)當(dāng)對在原賬“固定資產(chǎn)”科目核算的不符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的庫存物品進(jìn)行分析，對于已領(lǐng)用出庫的庫存物品，應(yīng)當(dāng)將其成本一次性轉(zhuǎn)銷，按照確定的成本，借記“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目，貸記“庫存物品”科目，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作。
(二)補提折舊。
新制度設(shè)置了“累計折舊”科目，核算工會對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。工會應(yīng)當(dāng)全面核查截至2021年12月31日符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2022年1月1日對前期未計提折舊的固定資產(chǎn)補提折舊，按照應(yīng)計提的折舊金額，借記“資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。
(三)補提攤銷。
新制度設(shè)置了“累計攤銷”科目，核算工會對無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。工會應(yīng)當(dāng)全面核查截至2021年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2022年1月1日對前期未計提攤銷的無形資產(chǎn)補提攤銷，按照應(yīng)計提的攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目。
(四)轉(zhuǎn)銷不符合新制度規(guī)定的代管經(jīng)費對應(yīng)余額。
新制度“代管經(jīng)費”科目的核算內(nèi)容與原制度相比有所調(diào)整，對于不符合新制度規(guī)定的代管經(jīng)費，工會應(yīng)當(dāng)對相應(yīng)余額予以轉(zhuǎn)銷，按照確定的金額，借記“代管經(jīng)費”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
工會對新賬的期初余額進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
五、將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬
新制度執(zhí)行后，工會的基本建設(shè)工程項目均通過新賬的“在建工程”科目核算，不再執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》(財會字〔1995〕45號)。新舊制度轉(zhuǎn)換時，工會應(yīng)當(dāng)將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬。工會將2021年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時：
按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程”科目相關(guān)明細(xì)科目;按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目;按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“其他應(yīng)收款”等科目余額，分別借記新賬中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、
“財政應(yīng)返還額度”、“其他應(yīng)收款”等科目;按照基建賬中“基建投資借款”、“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”等科目余額，貸記新賬中“其他應(yīng)付款”科目;對基建賬中“基建撥款”科目余額進(jìn)行分析：按照歸屬于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的部分，貸記新賬中“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目，按照歸屬于工會資金結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目;按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，貸記新賬中“資產(chǎn)基金”科目相關(guān)明細(xì)科目;按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目;按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“工會資金結(jié)余”科目。
基建并賬后，工會可以通過在新賬有關(guān)會計科目下設(shè)置與基本建設(shè)項目相關(guān)的明細(xì)科目或增加標(biāo)記，或設(shè)置基建項目輔助賬等方式，滿足基本建設(shè)項目竣工決算報表編制的需要。
工會將基建賬并入新賬時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，將基建賬各科目余額轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)科目的依據(jù)作為原始憑證。
六、財務(wù)報表新舊銜接
(一)編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表和國有資產(chǎn)情況表。
工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年1月1日新賬的會計科目余額，按照新制度編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表和國有資產(chǎn)情況表(僅要求填列各項目“年初余額”)。
(二)2022年度財務(wù)報表的編制。
工會應(yīng)當(dāng)按照新制度編制2022年財務(wù)報表。在編制2022年度收入支出表、成本費用表時，不要求填列上年比較數(shù)。工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年1月1日新賬會計科目余額，填列2022年收入支出表的“年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。
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