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《勞動和社會保障部關于印發(fā)〈社會保險經辦機構內部控制暫行辦法〉的通知》
勞社部發(fā)〔2007〕2號
各省、自治區(qū)、直轄市勞動和社會保障廳（局）：
為了加強社會保險經辦機構內部管理與監(jiān)督，提高內控執(zhí)行力，確保社會保險基金安全，我部制訂了《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》（以下簡稱《內控辦法》）?，F印發(fā)給你們，并就貫徹執(zhí)行《內控辦法》提出如下意見：
一、充分認識加強社會保險經辦機構內部控制工作的重要性和必要性。社會保險基金的安全，始終是黨中央、國務院高度重視的一個問題，也是社會各界關注的焦點。社會保險基金的安全與否，關系到社會保險事業(yè)的發(fā)展和社會保險經辦機構（以下簡稱“社會保險機構”）基金管理的主體地位，關系到廣大參保人員的切身利益和生活，關系到社會和諧與穩(wěn)定。為了確保社會保險基金的安全，近年來，一些地區(qū)勞動保障部門及社會保險機構結合當地實際，探索建立了社會保險內部控制制度，并積極開展工作，取得了一定成效。但是個別地區(qū)風險防范意識薄弱，制度不健全，管理不到位，甚至有章不循、有令不行、有禁不止，重要崗位用人失察，違規(guī)操作，致使侵害社會保險基金的事件時有發(fā)生。實踐證明，切實加強社會保險內部控制工作，是確保社?；鸢踩谋举|要求，也是規(guī)范經辦業(yè)務、保證社會保險各項工作順利開展的重要舉措。各級勞動保障部門要高度重視，把加強內部控制作為一項管長遠、固根本、保安全的基礎性工作來抓，把提高內控執(zhí)行力作為加強社會保險機構能力建設的重要內容，通過建章立制，確保社會保險基金安全。
二、建立健全內控機制。各地要堅持與時俱進，及時、系統(tǒng)地梳理已有的內控制度并不斷加以完善，著力規(guī)范經辦業(yè)務工作，完善財務管理制度，優(yōu)化操作流程。要寓內控辦法于業(yè)務操作流程之中，建立崗位之間、業(yè)務環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制衡的機制。要明確崗位職責，建立責任追究制度，確保內控機制的有效運行。要充分運用信息化手段加強對經辦業(yè)務工作的監(jiān)督控制，有效堵塞社保基金“跑、冒、滴、漏”，切實提高管理水平。
三、進一步加強對內部控制工作的監(jiān)督管理。各省（區(qū)、市）社會保險機構要結合本地實際，建立健全考評機制，加大監(jiān)督檢查，稽核部門要切實履行內部審計職責，每年要對本單位及所轄機構內部控制工作進行檢查評估。各地要認真貫徹落實《勞動和社會保障部關于進一步加強社會保險稽核工作的通知》（勞社部發(fā)〔2005〕4號）的要求，高度重視稽核隊伍建設，大力完善稽核組織體系，確保內部審計工作的有效開展。各級社會保險機構主要領導要著力推動內控制度建設，貫徹執(zhí)行內控制度的規(guī)定，嚴肅處理違反內控制度的機構和責任人，并在一定范圍內予以通報，維護內控制度的嚴肅性，防止流于形式。
四、建立內控制度運行情況定期報告制度。從2007年起，各地要于每年12月底前將當年的內控工作總結報送我部社會保險事業(yè)管理中心?？偨Y要全面反映年度內部審計工作情況，重點反映內控制度建設存在的問題和典型審計案例。各地要制訂貫徹落實《內控辦法》的具體實施細則，指定專人負責，并于2007年3月31日前將實施細則報送我部社會保險事業(yè)管理中心。對《內控辦法》貫徹實施中發(fā)現的問題和修改完善建議，請及時向我部反映。
勞動和社會保障部
二〇〇七年一月十八日
社會保險經辦機構內部控制暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強社會保險經辦機構（以下簡稱“社會保險機構”）內部管理與監(jiān)督，防范和化解運行風險，規(guī)范社會保險管理服務工作，確保社會保險基金安全，根據《中華人民共和國勞動法》《中華人民共和國審計法》《社會保險費征繳暫行條例》《社會保險稽核辦法》《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》《社會保險審計暫行規(guī)定》《內部審計基本準則》等法規(guī)制度，制訂本辦法。
第二條 本辦法所稱的內部控制是指各級社會保險機構對系統(tǒng)內部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務工作及業(yè)務行為進行規(guī)范、監(jiān)控和評價的方法、程序、措施的總稱。內部控制由組織機構控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制、信息系統(tǒng)控制等組成。
第三條 辦法適用于各級社會保險機構。
第四條 各級社會保險機構應建立健全內部控制制度，業(yè)務部門負責本業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制工作；稽核部門負責組織實施本地區(qū)、本部門管理范圍內社會保險內部控制的監(jiān)督檢查工作。
上級社會保險機構對下級社會保險機構的內部控制工作進行指導、監(jiān)督和檢查。
第五條 內部控制建設的目標：在全系統(tǒng)內建立一個運作規(guī)范、管理科學、監(jiān)控有效、考評嚴格的內部控制體系，對社會保險機構各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)進行全過程的監(jiān)督，提高社會保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證社會保險基金的安全完整，維護參保者的合法權益。
第六條 內部控制建設應遵循以下原則：
（一）合法性。內部控制的各項內容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關社會保險政策、法規(guī)的要求。
（二）完整性。各項業(yè)務管理行為都有相應的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務項目和操作環(huán)節(jié)都在內部控制的范圍內。
（三）制衡性。從組織機構的設置上確保各部門和崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內部控制中的盲點。
（四）有效性。在崗位、部門和單位三級內控管理模式的基礎上，形成科學合理的內部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。建立合理的內控程序，保障內控管理的有效執(zhí)行。
（五）適應性。各項具體工作制度和流程都應與管理服務實際相結合，根據需要及時進行調整、修改和完善，適應社會保險管理服務的變化。
第二章 內部控制的內容
第七條 組織機構控制
（一）建立完善的組織決策控制制度。對內部機構、崗位設置、決策程序、法人授權等作出規(guī)定。
（二）建立科學的人事管理制度。對崗位設置與職責、人員調配與使用、干部培訓、考核與獎懲作出規(guī)定。
（三）建立明確的領導授權控制制度。對授權范圍、權力監(jiān)督、定期輪崗、離任審計等內容作出規(guī)定。
（四）建立有效的內控考評制度。對業(yè)務風險控制情況的評價、違反內控規(guī)定的處罰等內容作出規(guī)定。
第八條 業(yè)務運行控制
（一）規(guī)范業(yè)務操作規(guī)程。按照社會保險有關政策和法規(guī)，規(guī)范參保登記管理、繳費核定、賬戶管理、待遇審核、待遇支付、社會化管理、基金財務管理、計劃統(tǒng)計管理、稽核監(jiān)督等業(yè)務環(huán)節(jié)的操作流程。
（二）建立業(yè)務審核制度。辦理社會保險各項業(yè)務時應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關資料和憑證應規(guī)范統(tǒng)一，數據的修改應有嚴格的審批制度和程序，同時進行登記備案。
（三）明確各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作范圍、責任。各部門、崗位的業(yè)務管理、操作人員都應在其職權范圍內開展工作，不得超越所授權限。各項業(yè)務環(huán)節(jié)既獨立操作，又相互銜接、相互制約，實行業(yè)務初審及復核制度。
（四）實行辦事公開。社會保險政策、業(yè)務流程、辦理時限和內容以及經辦人等應公開透明。
（五）建立檔案資料保管制度。社會保險業(yè)務的原始資料以及辦理過程中涉及的相關資料按照檔案管理規(guī)定及時留存、歸檔、立卷、保管。
第九條 基金財務控制
（一）依法進行基金財務管理和核算。基金財務管理嚴格按照國家的法律、法規(guī)、政策和社會保險基金財務會計制度，建立明確的會計操作規(guī)程，對財務處理的全過程實施監(jiān)督。
（二）建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。依法建賬，按照不同險種分賬核算，各險種之間、統(tǒng)籌基金與個人賬戶不得相互擠占。合理運用會計方法對發(fā)生的業(yè)務進行賬務處理，記賬依據的原始憑證、記賬憑證合法有效，更正會計記錄應履行必要的審批手續(xù)，并記錄在案。
（三）建立分工明確的崗位責任制。財務會計部門應設立會計負責人（主管）、記賬、復核、出納和財務網管等崗位，明確各崗位的職責范圍，財務收支審批實行分級授權，未經授權不得越崗代辦。出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登錄工作；財務印鑒、票據、空白憑證實行專人管理并有登記。會計人員輪崗或調離時，必須嚴格履行交接手續(xù)。
（四）建立合理的責任分離制度。貨幣、有價證券的保管與賬務處理相分離；重要空白憑證的保管與使用相分離；資金收支的審批與具體業(yè)務辦理相分離；資金受理發(fā)放或待遇支付與審查相分離；信息數據處理與業(yè)務辦理及會計處理相分離。
（五）完善賬務核對制度。對不同賬務應定期核對，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符。
第十條 信息系統(tǒng)控制
（一）嚴格按照勞動保障部有關社會保險信息系統(tǒng)建設的標準規(guī)范業(yè)務系統(tǒng)和數據庫建設，制訂明確的操作流程和管理制度。
（二）根據業(yè)務流程和業(yè)務系統(tǒng)功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業(yè)務操作人員和系統(tǒng)維護人員等各類人員的職責和使用權限，并建立相應的管理制度，明確數據操作所依據的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)。
（三）建立數據錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權限管理制度，加強對信息系統(tǒng)數據的監(jiān)控，建立數據遠程備份機制，確保數據安全。
（四）建立有效的信息交流反饋制度。對業(yè)務數據等信息管理、交流和反饋作出明確規(guī)定，確保管理層及時了解各項業(yè)務的辦理情況和綜合數據。
（五）按照國家有關規(guī)定使用網絡。對于涉密信息需要在網上傳輸的進行加密處理。加強網絡和計算機病毒防護，確保網絡安全。
（六）建立機房和相關設備的管理制度。做好防火、防塵、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護、故障處理、安全值班和出入登記等制度，確保設備的正常運轉。
第三章 內部控制的管理與監(jiān)督
第十一條 稽核部門應履行內控的管理與監(jiān)督職能，依照國家有關社會保險政策、法規(guī)以及法規(guī)性文件，制訂內控檢查年度及日常工作計劃，報單位主要負責人批準后，定期或不定期地對內部控制體系的運行情況進行檢查。同時，社會保險機構內控制度運行情況接受社會保險基金監(jiān)督行政部門的監(jiān)督。
第十二條 稽核部門在對內控制度運行情況的檢查過程中可以查閱、復制有關文件資料，檢查有關憑證、賬簿以及其他相關資料和資產等，對檢查事項有關問題進行調查，對違反內部控制制度的行為作出臨時處理決定。
第十三條 稽核部門應按照內審程序進行檢查，做好檢查筆錄。筆錄由稽核人員和被檢查部門負責人簽字或蓋章。對主要資料要進行復印并由被檢查部門負責人簽字或蓋章?；瞬块T應將檢查結果定期進行公示。
第十四條 稽核部門應對內控制度運行的檢查情況作出評價。對內部控制檢查中發(fā)現的問題，及時報告主要領導，并提出整改建議。
第十五條 各部門、崗位和業(yè)務環(huán)節(jié)應建立責任人差錯追究制度，強化內部監(jiān)督制約。
第十六條 建立健全內控考評機制。內控考評工作由各?。▍^(qū)、市）統(tǒng)一組織，采取本級自評、上一級考評的形式進行。內控考評工作每年進行一次，考評時限為上年度。考評內容：
（一）單位領導是否重視內控建設。包括單位領導對內控建設的關注和要求，建立有利于控制風險的組織架構等內容。
（二）社會保險機構是否制訂科學合理的內部控制制度，并按內部控制制度規(guī)定完善業(yè)務操作規(guī)程和崗位責任制。
（三）各項業(yè)務是否嚴格按照業(yè)務操作規(guī)程辦理，崗位責任制是否落實，是否存在濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守等行為。
（四）各項業(yè)務辦理環(huán)節(jié)中的辦理手續(xù)是否完備，相關憑證是否真實有效，數據錄入是否完整準確，相關崗位之間的制約是否落實。
（五）基金的收支是否符合標準和規(guī)定；是否存在社會保險基金被貪污、挪用、截留等現象。
第十七條 建立獎懲制度。對內控工作好的社會保險機構和個人進行表揚和獎勵。社會保險機構工作人員不遵守內部控制制度而造成不良后果的，應視情節(jié)輕重追究相應行政責任，并予以相應處罰；情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四章 附則
第十八條 各?。▍^(qū)、市）勞動保障行政部門可根據本辦法，結合當地實際制訂具體實施細則。
第十九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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